2019年税务师考试《税法二》模拟习题1

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【1】房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，分配至各成本对象的方法是(　)。

A.建筑面积法　　B.占地面积法

C.直接成本法　　D.预算造价法

『正确答案』A

『答案解析』单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

【2】下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是(　)。

A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用

『正确答案』B

『答案解析』除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本：(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

【3】下列关于房地产开发企业成本费用扣除的企业所得税处理，正确的有(　)。

A.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按规定扣除

B.企业利用地下基础设施形成的停车场应作为公共配套设施处理

C.企业单独建造的停车场应作为成本对象单独核算

D.企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除

E.企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本

『正确答案』ABCE

『答案解析』企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入10%的部分准予扣除。

【4】根据房地产开发经营业务的所得税处理规定，下列属于计税成本对象确定原则的是(　)

A.可否销售原则

B.分类归集原则

C.功能区分原则

D.权益区分原则

E.定价差异原则

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B不属于题干对应的确定原则。

【5】企业以本企业为主体联合其他主体合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，下列选项符合所得税相关规定的是(　)

A.凡开发合同或协议中约定向投资各方分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时,如果该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额

B.凡开发合同或协议中约定向投资各方分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时,如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理

C.凡开发合同或协议中约定向投资各方分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时,如未结算计税成本，暂不进行相关的税务处理

D.凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额，不得在税前分配该项目利润，同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出

E.凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额，不得在税前分配该项目利润，但可以在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。

『正确答案』ABD

『答案解析』分房同销售，已结成本算差额，未结成本算收入，分利同投资。

【6】2017年房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购买者的按揭贷款提供价值1500万元的担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是(　)。

A.可以从销售收入中扣减

B.作为销售费用在税前列支

C.作为财务费用在税前列支

D.实际发生损失时可以据实扣除

『正确答案』D

『答案解析』企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

【7】2017年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定经纪公司与购买方直接签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元，其中基价为6000万元，超基价部分应分给经纪公司400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入(　)万元。

A.6000 　　B.6400 　　C.7600 　D.8000

『正确答案』C

『答案解析』基价并实行超基价双方分成方式，受托方与购买方直接签订合同的，销售收入为基价加上按规定取得的分成额=6000+1600=7600(万元)。

【8】下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理正确的有(　)。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法

E.购进的固定资产允许缩短折旧年限

『正确答案』BCDE

『答案解析』小型微利企业购进用于生产经营的价值不超过100万元的固定资产允许一次性税前扣除。

【9】企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有(　)。

A.企业受托从事蔬菜种植

B.企业委托个人饲养家禽

C.企业外购蔬菜分包后销售

D.农机作业和维修

E.农产品初加工

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

【10】甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2014年取得第1笔生产经营收入，2015年开始盈利，2017年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2017年乙公司就该项目所得应缴纳企业所得税(　)万元。

A.1250　　　　B.0　　　　C.750　　　　D.625

『正确答案』D

『答案解析』企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠。乙公司应缴纳的企业所得税=5000×50%×25%=625(万元)。

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