2019税务师考试《税法二》基础强化题4

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2017年某居民企业实现商品不含税销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2017年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计(　)万元。

A.294.5　　B.310

C.325.5　　D.330

『正确答案』B

『答案解析』销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。广告费和业务宣传费：2000×15%=300(万元)，小于实际发生额320万元(240+80)，按300万元扣除。合计=10+300=310(万元)。

2017年度，甲企业实现不含税销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为(　)万元。

A.340　　　　　B.510

C.450　　　　　D.460

『正确答案』C

『答案解析』扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。

某生产企业，2017年全年不含税销售额1600万元，成本600万元，税金及附加290万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元、广告费支出250万元。该企业当年应纳企业所得税(　)万元。

A.70　　　　　　B.52

C.67.5　　　　　D.80

『正确答案』A

『答案解析』方法一：直接法

广告费扣除标准=1600×15%=240(万元)，实际250万元，超标准，可扣除240万元，应纳税调增10万元。

应纳税所得额=1600-600-290-(400-250)-240-80×50%=280(万元)，税率25%。

当年应纳企业所得税=280×25%=70(万元)

方法二：间接法：

会计利润=1600-600-290-400=310(万元)

应纳税所得额=310+10-80×50%=280(万元)

当年应纳企业所得税=280×25%=70(万元)

2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2007年度经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

A.47.5　　　B.53.4

C.53.6　　　D.54.3

『正确答案』B

『答案解析』会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)

公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

应纳企业所得税

=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)

下列关于手续费和佣金支出的企业所得税税务处理，正确的有(　)。

A.企业计入固定资产的手续费支出应通过折旧方式分期扣除

B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费限额

C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

E.发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费，不得在税前扣除

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算可扣除佣金限额;选项D，财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算可扣除佣金限额。

税务师考试是做报税工作的一个敲门砖，拿下合格证书是大家的目标，既然有想要奋斗的目标就应该全力以赴，考试没有任何捷径，只有每天重复地刷题复习，大家要做的就是认真备考，做好笔记，争取能在考试中脱颖而出，朝着自己下一个目标继续前进，大家珍惜最后的备考时间哦。