2019税务师考试《税法一》习题及答案4

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1.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是( )。

A.钻石

B.卷烟

C.镀金首饰

D.高档手表

【答案】A

【解析】在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，进口环节暂不征收，零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。

2.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是(　　)。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

【答案】D

【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

3.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是(　　)。

A.将委托加工收回的已税消费品以高于受托方计税价格销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.由委托方提供原材料的委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，由受托方补税

【答案】B

【解析】选项A：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税;选项C：委托加工应税消费品，委托方提供主要材料的，委托方为消费税的纳税人;选项D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方应当补缴税款，受托方不再补税。

4.甲企业为增值税一般纳税人，2017年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局为小规模纳税人代开的增值税专用发票注明运费1万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为(　　)。

A.2.62万元

B.2.67万元

C.2.89万元

D.2.95万元

【答案】D

【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)，本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(万元)。

5.某市高尔夫球具生产企业2017年9月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计金额为140.4万元，合同约定9月5日和11月5日各支付50%价款，9月5日如约收到50%价款，但未给对方开具发票，已知高尔夫球具消费税税率为10%，该企业9月份就该业务应缴纳的消费税为(　　)万元。

A.6

B.12

C.14.04

D.0

【答案】A

【解析】该企业9月份就该业务应缴纳的消费税=140.4/1.17×50%×10%=6(万元)。

6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是( )。

A.用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征税的金银首饰

B.从工业企业购进已税白酒为原料生产的勾兑白酒

C.卷烟批发企业销售从生产企业外购的卷烟

D.用购进的已税摩托车连续生产应税摩托车

【答案】D

【解析】选项A：纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购或委托加工收回的已税珠宝玉石的已纳消费税税款;选项B：不在扣除范围之内;选项C：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

7.位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2017年4月份进口应税消费品缴纳增值税34万元、消费税60万元。经批准出口货物免抵税额5万元，退税额2万元。3月份漏申报增值税17万元，4月份补缴该税款，同时缴纳罚款5100元、滞纳金1700元，该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为(　　)。

A.5.55万元

B.1.1万元

C.6.65万元

D.6.68万元

【答案】B

【解析】经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。城建税进口不征，出口不退。补缴增值税的同时补缴城建税，缴纳的罚款和滞纳金不属于税款，不作为计算城建税的基数。应缴纳的城市维护建设税=5×5%+17×5%=1.1(万元)。

8.某卷烟厂2018年7月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了10%的价外补贴。下列关于收购烟叶的说法中，不正确的是(　　)。

A.应缴纳烟叶税10万元

B.应缴纳烟叶税11万元

C.烟叶税按月计征，应在纳税义务发生月终之日起15日内申报缴纳税款

D.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天

【答案】A

【解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)，烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=50×(1+10%)×20%=11(万元)。

9.2017年3月1日某公司(增值税一般纳税人)进口一批烟丝，成交价格为20万元人民币，关税税率50%，从起运地至我国境内输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库支付含税运费0.6万元。海关于2017年3月5日填发税款缴款书，该公司于2017年3月31日缴纳税款。下列说法正确的是( )。

A.该批化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金33.88万元

【答案】D

【解析】选项A：关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);选项B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，所以滞纳天数为12天;选项CD：应缴纳关税=22.47×50%=11.24(万元);应缴纳消费税=(22.47+11.24)/(1-30%)×30%=14.45(万元)，应缴纳增值税=(22.47+11.24)/(1-30%)×17%=8.9(万元)，合计应缴纳进口环节税金=11.24+14.45+8.19=33.88(万元)。

10.某煤炭开采企业将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%，原煤的资源税率为8%。洗选煤的折算比为90%。该煤炭企业应纳资源税为( )万元。

A.633.60

B.688.70

C.765.23

D.656.32

【答案】B

【解析】纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。

应缴纳资源税=100000×0.08×(1+10%)×90%÷(1-8%)×8%=688.70(万元)。

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