2019年税务师考试考前冲刺习题及答案3

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【多选题】税收强制执行措施的条件有(　)。

A.超过纳税期限

B.告诫在先

C.超过告诫期

D.转移、隐匿商品、货物或者其他财产

E.纳税人不提供纳税担保

『正确答案』ABC

『答案解析』强制执行措施的条件：(1)超过纳税期限;(2)告诫在先;(3)超过告诫期。选项DE是税收保全措施的条件。

【单选题】下列税收文件属于税收法规的是(　)。

A.《中华人民共和国企业所得税法》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《税务部门规章制定实施办法》

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》

『正确答案』D

『答案解析』选项AB属于税收法律，选项C属于税务规章。

【单选题】下列关于税务规章权限范围的说法，正确的是(　)。

A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容

B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章

C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项

D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销

『正确答案』A

『答案解析』选项B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章;选项C，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项， 凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定;选项D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。

【多选题】下列各项属于税务规章适用规则的有(　)。

A.税务规章的效力低于行政法规

B.税务规章之间对同一事项作出不同规定的，适用特别规定

C.税务规章可以溯及既往

D.税务规章的效力高于法律

E.税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外;选项D，税务规章的效力低于法律、行政法规;选项E，不属于税务规章的适用规则。

【单选题】下列关于税收规范性文件的表述，正确的是(　)。

A.县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件

B.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批

C.税收规范性文件清理方式为集中清理

D.“批复”性质的文件属于税收规范性文件

『正确答案』A

『答案解析』选项B，税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指：不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等;选项C，税收规范性文件清理采取日常清理和集中清理相结合的方法;选项D，税收规范性文件适用主体的非特定性，不是以特定的人或事为规范对象，如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。

【单选题】下列关于税收执法的说法中不正确的是(　)。

A.税收执法具有主动性，这是与税收司法活动相区别的重要特点

B.税收执法具有可救济性，当事人可以申请行政复议或提起行政诉讼

C.税收执法检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为

D.税务相对人申请行政救济，不影响税务机关执法决定的执行

『正确答案』C

『答案解析』税务检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为，税收执法检查的客体是税收执法行为。

【多选题】下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有(　)。

A.税收规范性文件的合法性审核

B.税务行政复议

C.税收执法检查

D.重大税务案件审理

E.税务稽查

『正确答案』BC

『答案解析』事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

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