2019年税务师考试《税法二》冲刺练习5

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三、计算题

某生产企业2013年发生如下业务：

(1)销售自产货物一批，签订的合同中注明销售金额650万元;与甲公司签订以货易货合同一份，以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批，该企业取得甲公司支付的50万元的差价。

(2)与某金融机构签订贴息贷款合同一份，合同注明借款金额1300万元;还与某银行签订借款合同，合同注明借款金额700万元，年利率6%。

(3)与某保险公司签订财产保险合同一份，合同中注明所保财产金额为300万元，保险费70万元，后经双方协商，将保险费金额修改为60万元。

(4)委托乙公司加工服装一批，原材料由乙公司提供，双方签订的合同中注明原材料金额120万元，加工费30万元。

(5)该生产企业新增实收资本600万元，资本公积200万元，新启用其他营业账簿5本。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)该企业业务(1)应缴纳印花税( )元。

A.4650

B.7200

C.7250

D.7350

(2)该企业业务(2)应缴纳印花税( )元。

A.21

B.60

C.350

D.1000

(3)该企业业务(3)应缴纳印花税( )元。

A.700

B.600

C.3600

D.3700

(4)该企业业务(4)应缴纳印花税( )元。

A.150

B.450

C.510

D.750

(5)该企业业务(5)应缴纳印花税( )元。

A.25

B.30

C.2025

D.4025

参考答案及解析

三、计算题

(1)【答案】B

【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。该企业业务(1)应缴纳印花税=(650+900+850)×10000×0.3‰=7200(元)。

(2)【答案】C

【解析】无息、贴息贷款合同免纳印花税。该企业业务(2)应缴纳印花税=700×10000×0.05‰=350(元)。

(3)【答案】A

【解析】财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额;已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，修改后所载金额减少的，不可以申请退税。该企业业务(3)应缴纳印花税=70×10000×1‰=700(元)。

(4)【答案】C

【解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。该企业业务(4)应缴纳印花税=120×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=510(元)。

(5)【答案】D

【解析】企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。该企业业务(5)应缴纳印花税=(600+200)×10000×0.5‰+5×5=4025(元)。

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