19年税务师考试税法一基础习题7

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多项选择题

1.下列各项中，应征收营业税的有( )。

A.银行销售金银的业务        B.汽车修理厂提供汽车装饰劳务        C.汽车修理厂提供汽车修理劳务

D.向某船舶公司提供船的装潢劳务          E.将不动产用于出租

2.下列各项中，属于免征营业税的有( )。

A.境内单位提供标的物在境外的建设工程监理劳务       B.境内单位提供的外派海员劳务

C.单位和个人提供的垃圾处置劳务        D.境外单位在境外向境内个人提供的理发劳务

E.境内单位将境外的不动产转让给境外单位

3.某银行2013年7月1日向企业发放贷款取得利息收入200万元、逾期贷款罚息收入20万元。下列关于该银行营业税的税务处理中，正确的有( )。

A.该银行应纳营业税为10万元           B.该银行应纳营业税为11万元         C.该银行的纳税期限为1个月 

D.该银行应于期满后15日内申报纳税          E.该银行应于期满后30日内申报纳税

4.根据营业税的规定，下列说法中，正确的有( )。

A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不包括加息和罚息

C.在中国境内设立经营机构的非居民企业在境内发生营业税应税行为的，以代理人或发包方、劳务受让方、购买方为扣缴义务人

D.转让金融商品应以卖出价减去买入价后的差额为营业额计征营业税

E.保险企业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除

5.甲公司2013年发生如下业务：7月将位于境内的一宗土地使用权出租给乙单位，租期一年，双方约定每月租金10000元，乙单位预付了一年的租金120000元;另将位于境外的一宗土地使用权出租给境外单位，合同约定从当月起，每月收取租金15000元。下列关于甲公司2013年营业税税务处理的说法中，正确的有( )。

A.甲公司出租给乙单位的土地使用权，营业税纳税义务发生时间为土地使用权转移的当天

B.甲公司出租给乙单位的土地使用权，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.甲公司2013年应缴纳的营业税6000元        D.甲公司2013年应缴纳的营业税7500元

E.甲公司2013年应缴纳的营业税10500元

6.根据营业税的相关规定，下列说法正确的有( )。

A.纳税人自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款

B.纳税人营业额未达到规定的营业税起征点的，免征营业税

C.纳税人营业额达到规定的营业税起征点的，只就其超过起征点的部分计算缴纳营业税

D.自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过3万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税

E.单位和个人在提供营业税应税劳务时，如果将折扣额另开发票的，以折扣后的价款为营业额

7.下列各项中，不征收营业税的有( )。

A.银行从事金银买卖业务        B.保险企业取得的追偿款         C.保险企业的摊回分保费用

D.单位从事外汇买卖业务取得的收入         E.个体工商户从事有价证券买卖业务取得的收入

8.下列各项中，其金融保险业营业税纳税期限为1个月的有( )。

A.银行      B.财务公司        C.典当行         D.保险业        E.证券公司

9.下列各项中，属于“服务业”征税范围的有( )。

A.境内单位在旅游景区经营旅游游船所取得的收入        B.境内单位在旅游景区经营观光电梯所取得的收入

C.境内单位提供照相劳务取得的收入         D.境内单位提供美术劳务取得的收入    

E.境内单位提供矿山爆破劳务取得的收入

10.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有( )。

A.金融经纪业属于“服务业”税目征税范围

B.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税

C.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入应征收营业税

D.境内单位在旅游景区经营景区环保客运车属于“服务业—旅游业”税目征税范围

E.出租土地使用权属于“转让无形资产”税目征税范围

答案

1.【答案】BDE

【解析】选项A：银行销售金银的业务，属于增值税的征税范围，应征收增值税;选项B：汽车装饰劳务应按“建筑业”税目征收营业税;选项C：汽车修理劳务，属于增值税的征税范围，应征收增值税;选项D：船的装潢劳务应按“建筑业”税目征收营业税;选项E：出租不动产应按“服务业—租赁业”税目征收营业税。

2.【答案】AB

【解析】选项AB：境内单位提供标的物在境外的建设工程监理劳务、外派海员劳务、以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务，免征营业税;选项CDE：不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

3.【答案】BD

【解析】选项AB：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额，包括各种加息、罚息等。该银行2013年7月应缴纳营业税=(200+20)×5%=11(万元);选项C：银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度;选项DE：纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，应于期满后15日内申报纳税。

4.【答案】ADE

【解析】选项B：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息、罚息等;选项C：非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

5.【答案】BC

【解析】纳税人出租土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;将境外的一宗土地使用权出租给境外单位，由于该土地在境外，所以不需要在我国缴纳营业税;甲公司2013年应缴纳的营业税=120000×5%=6000(元)。

6.【答案】AB

【解析】选项C：纳税人营业额达到规定的营业税起征点的，依照条例规定全额计算缴纳营业税;选项D：自2013年8月1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税;选项E：单位和个人在提供营业税应税劳务时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。

7.【答案】ABC

【解析】选项D：属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税;选项E：暂免征收营业税，而不是不征收营业税。

8.【答案】CDE

【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度;其他纳税人(如典当行)从事金融业务的纳税期限为1个月。保险业的纳税期限为1个月。

9.【答案】ABCD

【解析】选项E属于“建筑业”的征税范围。

10.【答案】BD

【解析】选项A：金融经纪业属于“金融保险业”税目的征税范围;选项C：福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税;选项E：出租土地使用权属于“服务业—租赁业”税目征税范围。

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