19年税务师考试税法一基础习题2

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二、多项选择题

1、根据车辆购置税的规定，下列车辆应缴纳车辆购置税的有(　)。

A、三轮摩托车        B、有轨电车        C、设有固定装置的非运输车辆         D、小轿车         E、半挂车

2、下列关于车辆购置税的规定，表述正确的有(　)。

A、因不可抗力因素导致受损的车辆，纳税人能提供有效证明的，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格

B、免税条件消失的车辆使用年限的界定方法是：自初次办理纳税申报之日起，至导致免税条件消失的行为发生之日止

C、车辆购置税一次课征，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

D、库存5年的车辆，一律按最 低计税价格计税

E、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满15年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最 低计税价格按每满1年扣减10%

3、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有(　)。

A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B、纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最 低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最 低计税价格

C、有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格，核定计税价格的方法为：核定计税价格=车辆销售企业车辆进价(进货合同或者发票注明的价格)×(1+成本利润率)

D、进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

E、纳税人购买自用的应税车辆以纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税额)为计税依据

4、下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有(　)。

A、销售应税车辆的行为          B、购买使用应税车辆的行为          C、自产自用应税车辆的行为

D、获奖使用应税车辆的行为         E、进口使用应税车辆的行为

5、下列车辆中，凡纳税人能出具有效价格证明的，以纳税人提供的有效价格证明注明的价格作为计税依据的有(　)。

A、因不可抗力因素导致受损的车辆        B、行驶8万公里以上的试验车辆        C、免税条件消失的车辆

D、库存2年的车辆           E、进口旧车

6、根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有(　)。

A、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税

B、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税

C、免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起90日内到主管税务机关重新申报免税

D、纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

E、购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

7、下列关于车辆购置税的表述，说法正确的有(　)。

A、车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额

B、纳税人提供的购置证明注明的时间超过3年(含)的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日

C、免税车辆因改变用途原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起90日内到主管税务机关重新申报纳税

D、免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税

E、不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报

参考答案及解析;

二、多项选择题

1、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。

2、【正确答案】 ABC

【答案解析】 库存超过3年的车辆，纳税人能提供有效价格证明的，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格;无法提供有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零。

3、【正确答案】 BCDE

【答案解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税，但不包括增值税。

4、【正确答案】 BCDE

【答案解析】 销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。车辆购置税应税行为包括单位和个人购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

此题在经典题解182页。

5、【正确答案】 ABE

【答案解析】 进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。

6、【正确答案】 BDE

【答案解析】 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

【点评】本题考查车辆购置税的征收管理，难度不大，属于基础性知识，车辆购置税征收管理中涉及很多60日的规定，此处归纳一下：

(1)纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

(2)免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

另外，对于车辆购置税的纳税地点，需要熟记：纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

7、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

【点评】本题考查车辆购置税的征收管理，难度不大，属于基础性知识，车辆购置税征收管理中涉及很多60日的规定，此处归纳一下：

(1)纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

(2)免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

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