19年税务师考试税法一基础习题1

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一、单项选择题

1、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是(　)。

A、进口车辆用于销售的商业企业         B、应税车辆的购买使用者         C、免税车辆的受赠使用者         D、应税车辆的进口使用者

2、杰克为甲国驻我国的外交官，2017年1月杰克将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，该辆小轿车规定的使用年限为10年，初次办理纳税申报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为(　)元。

A、0            B、11000          C、17600           D、24000

3、某医院于2014年6月购置一辆救护车，支付不含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2017年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最 低计税价格同样为150000元。该医院应纳车辆购置税(　)元。

A、10256.41        B、10500         C、15000         D、9572.65

4、某经营进口汽车的汽车销售公司2017年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税58061.55元、消费税30738.46元。该公司应纳车辆购置税(　)元。

A、18400        B、36800          C、34153.85           D、40000

5、2017年10月，李某从某汽车4s店(一般纳税人)购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元;4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4s店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税(　)元。(车辆购置税税率10%)

A、40405.98      B、40475.00        C、40675.21         D、40720.98

6、某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为180000元，国家税务总局核定的最 低计税价格为190000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税(　)元。

A、76000       B、94200       C、102000         D、208200

7、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是(　)。

A、购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)

B、车辆购置税的最 低计税价格由国家税务总局核定

C、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减20%

D、购买免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税

8、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是(　)。

A、设有固定装置的非运输车辆        B、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

C、部队特种车改装成后勤车         D、购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车

参考答案及解析;

一、单项选择题

1、【正确答案】 A

【答案解析】 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置并使用应税车辆的单位和个人。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税;但转让给我国公民，则免税条件消失，要依法按规定补缴车购税。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。应补缴车辆购置税=220000×(1-2×10%)×10%=17600(元)。

3、【正确答案】 B

【答案解析】 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。

该医院应纳的车辆购置税=150000×(1-3×10%)×10%=10500 (元)

4、【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组价=关税完税价格+关税+消费税。

该公司应纳的车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

5、【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税)和价外费用组成。销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用，不并入计税依据。

6、【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最 低计税价格核定;自产自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的6辆不需要缴纳车辆购置税。应纳的车辆购置税=190000×4×10%=76000(元)。

7、【正确答案】 C

【答案解析】 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。

8、【正确答案】 C

【答案解析】 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，部队特种车改装成后勤车之后不属于免税范围。选项A、B、D属于免税范围。

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