2019税务师考试《税法一》预习题20

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【正确答案】 ACDE

【答案解析】 “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。

19、根据现行增值税规定，下列表述正确的有(　)。

A、销售货物及提供应税劳务的起征点均为月销售额5000-20000元

B、增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户

C、按每日(次)计征的，销售额的起征点为200-300元

D、个人将购买2年的位于南京的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税

E、2017年12月31日前，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元的，免征增值税

【正确答案】 ABE

【答案解析】 按每日(次)计征的，销售额的起征点为300-500元;个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

20、以下各项中，符合提供不动产经营租赁服务增值税征收管理规定的有(　)。

A、纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金的当月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款

B、单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减

C、其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票

D、纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票

E、其他个人出租不动产(非住房)，计算应纳税款的公式为：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。

21、一般纳税人开具增值税专用发票后，不符合发票作废条件，但是需要开具红字专用发票的情形包括(　)。

A、应税服务中止

B、销货退回

C、开票有误

D、发票抵扣联、发票联均无法认证

E、发票记账联无法认证

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

22、下列选项中，可以免征增值税的有(　)。

A、个人出售2年以上住房

B、个人转让金融商品

C、医疗机构提供的医疗服务

D、残疾人企业为社会提供的应税服务

E、个人转让著作权

【正确答案】 BCE

【答案解析】 北、上、广、深四地个人出售2年以上普通住房，免税;非普通住房差额纳税;残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

23、下列关于增值税纳税人相关规定的表述中，正确的有(　)。

A、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，以及企业规模的大小

B、应税服务年销售额未超过800万元的纳税人为小规模纳税人

C、营业税改征增值税应税行为的年应征增值税销售额标准为500万元(含本数)以下

D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

E、在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税行为年销售额按未扣除之前的销售额计算

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

24、下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有(　)。

A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税

C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额

D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E、纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

【正确答案】 CD

【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

25、下列各项中符合房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理规定的有(　)。

A、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法计税

B、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分

C、一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票

D、一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税

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