2019税务师考试《税法二》精选练习题8

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16.作家李某2017年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬10000元，4月份小说正式出版，又取得稿酬收入20000元，因销量好，月中又加印5000册，获得稿酬收入10000元。6月份该小说被某导演看中，获得电视剧制作中心支付的剧本使用费20000元。10月份将该小说手稿原件在美国公开拍卖获得收入100000元，并按美国税法有关规定缴纳了个人所得税10000元。同年李某和另一位作家王某合写了一部悬疑小说，共同授权某晚报连载该小说，连载200天，每天二人合计取得稿酬收入420元，双方约定稿酬均分。李某2017年在中国应缴纳个人所得税( )元。

A.20384

B.20480

C.18384

D.26680

【答案】C

【解析】(1)一次出版的稿酬不论是预付还是分笔支付或者加印后再付，均应合并为一次征税。小说出版取得的所得应纳个人所得税=(20000+10000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);

(2)剧本使用费收入按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元);

(3)小说手稿原件拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。拍卖小说手稿原件在中国境内应缴纳的个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，在美国实际缴纳10000元，在中国应该补缴=16000-10000=6000(元);

(4)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载取得的所得应纳个人所得税=200×420÷2×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元);

李某2017年在中国合计应缴纳个人所得税=4480+4704+6000+3200=18384(元)。

17.王某为A有限责任公司(非上市公司)的投资者，2017年从甲公司取得董事费收入8万元(王某在甲公司并未任职)，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区;以投资者的名义向A有限责任公司借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税( )元。

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

【答案】D

【解析】个人从非任职公司取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;有限责任公司投资者从其投资的公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又不用于生产经营的，其未归还的借款按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。公益性捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元);实际捐赠额大于扣除限额，税前允许扣除捐赠支出19200元。王某应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)-19200]×30%-2000+30000×20%=17440(元)。

18.李刚系某国有企业30年工龄的老职工，2017年11月因企业改制被解除劳动关系(经本人同意)，一次性取得下岗经济补偿金100000元，生活补助费10000元，其他补助10000元。下岗前，李刚已缴纳了10年的养老金和医疗保险费，按有关规定，李刚愿意一次性自己缴足尚未缴纳的5年养老金和医疗保险费，养老金原企业月缴纳350元，个人缴纳100元，医疗保险费原企业月缴纳36元，个人缴纳18元。在领取补偿金时，李刚一次性向社保部门缴纳了30240元的养老金和医疗费。假设当地上年职工平均工资收入为9000元，则上述事项李刚应缴纳个人所得税( )元。

A.1200

B.1404

C.6190

D.3132

【答案】D

【解析】当地上年职工平均工资收入为9000元，则免征税的3倍基数为27000元。在计算李刚的个人所得税时，其120000元的总收入中先扣除上述27000元余93000元。再扣除属个人应当缴纳部分的养老金和医保费(提供了凭证)7080元(100×12×5+18×12×5)，原由企业负担现为个人愿意缴纳的部分23160元不得扣除。因此李刚的计税基数为120000-27000-7080=85920(元)。其30年工龄超过12年，因此只能按12年(月)计算，个人所得税计算为：应纳税额=[(85920÷12-3500)×10%-105]×12=3132(元)。

19.杨某2017年5月因身体原因提前20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴120000元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为( )。

A.2900元

B.4895元

C.9900元

D.11895元

【答案】A

【解析】应缴纳个人所得税={[(120000÷20)-3500]×10%-105}×20=2900(元)。

20.下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述中错误的是( )。

A.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则

B.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补

【答案】D

【解析】实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

21.2017年3月和4月，李刚每月从任职单位取得工薪收入7000元、从外单位取得董事费收入25500元。3月李刚从工薪收入中拿出5000元通过中国儿童少年基金会向雅安市青少年活动中心进行捐赠;4月李刚从董事费收入中拿出5000元通过中国儿童少年基金会向某农村小学进行捐赠。李刚4月份比3月份少缴纳个人所得税( )元。

A.650

B.875

C.795

D.1050

【答案】C

【解析】3月份李刚通过中国儿童少年基金会向雅安市青少年活动中心捐赠的5000元，允许从工资、薪金应纳税所得额中全额扣减，则工资、薪金所得应纳税额为0;劳务报酬应纳税额=25500×(1-20%)×30%-2000=4120(元);3月份共计缴纳个人所得税4120元。4月份捐赠额允许从董事费收入应纳税所得额中全额扣减，则工薪收入应纳税额=(7000-3500)×10%-105=245(元);劳务报酬收入应纳税额=[25500×(1-20%)-5000]×20%=3080(元);4月份共计缴纳个人所得税=245+3080=3325(元)。则4月份比3月份少缴纳个人所得税=4120-3325=795(元)。

22.某高校教师2017年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是( )。

A.国债利息收入

B.任职高校发放的误餐补助

C.为某企业开设讲座取得的酬金

D.任职高校为其缴付的住房公积金

【答案】C

【解析】选项C：按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

23.某报刊向王教授约稿，王教授在文章发表后，获得出版社支付的稿费7000元，王教授为写稿发生各种资料支出总计3000元，并且该文章是由王教授与妻子刘教授合作编写，其中王教授获得稿酬5000元，妻子刘教授分得2000元。则王教授夫妻应缴纳的个人所得税为( )元。

A.800

B.728

C.560

D.680

【答案】B

【解析】王教授与妻子应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(2000-800)×20%×(1-30%)=728(元)。

24.我国公民李先生月薪为6000元，2018年1月份公司给李先生发放2017年年终双薪6000元，2月份发放2017年年终奖金15000元。李先生1月份和2月份应缴纳的个人所得税总计为( )元。

A.1740

B.2285

C.2030

D.1845

【答案】A

【解析】李先生在1月份应缴纳的个人所得税=(6000+6000-3500)×20%-555=1145(元);2月份应缴纳的个人所得税=[(6000-3500)×10%-105]+15000×3%=595(元)。两个月共计应缴纳个人所得税=1145+595=1740(元)。

25.下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的说法正确的是( )。

A.纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税

B.纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，且拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税

C.个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，应由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报

D.个人财产拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税

【答案】C

【解析】选项AB：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。选项D：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税;个人拍卖其他财产取得的所得，按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

26.下列关于个人转让离婚析产房屋的税务处理，说法正确的是( )。

A.个人因离婚办理房屋产权过户手续，征收个人所得税

B.个人转让离婚析产房屋所取得的收入，以扣除其相应的财产原值和合理费用后的余额缴纳个人所得税

C.个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和

D.个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用3年以上唯1住房的，免征个人所得税

【答案】B

【解析】选项A：个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税;选项C：个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例;选项D：个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯1住房的，可以申请免征个人所得税。

27.下列不符合个人独资企业、合伙企业投资者变更个人所得税汇算清缴地点所需条件的是( )。

A.投资者在汇算清缴地点变更前10日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况

B.在上一次选择汇算清缴地点满五年

C.上一次选择汇算清缴地点未满五年，但汇算清缴地所办企业终止经营

D.上一次选择汇算清缴地点未满五年，但投资者终止投资

【答案】A

【解析】投资者应在汇算清缴地点变更前5日内，向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况。

28.我国公民张飞于2016年5月15日买入某上市公司股票8000股，2017年4月3日又买入2000股，2017年6月6日又买入5000股，共持有该公司股票15000股，2017年6月11日卖出其中的13000股。张飞卖出的股票当中，其股息红利所得应全额计入应纳税所得额计算个人所得税的股票数量为( )股。

A.2000

B.3000

C.8000

D.13000

【答案】B

【解析】个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限。个人持股时间在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计征个人所得税。则持股期限在1个月以内(含1个月)的股票数量=13000-8000-2000=3000(股)。

29.下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。

A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税

【答案】C

【解析】选项A：应由纳税人予以补缴;选项B：暂免征收个人所得税;选项D：应按“劳务报酬所得”计征个人所得税。

30.根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。

A.实行核定征税的个人独资企业投资者，可以享受个人所得税的优惠政策

B.年所得超过12万元的纳税人应自行申报纳税

C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D.个体工商户的生产、经营所得应纳的税款实行按年计算分月或分季预缴，由纳税人在每月或每季度终了后15日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

【答案】A

【解析】实行核定征税的个人独资企业投资者不能享受个人所得税的优惠政策。

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