2019年税务师考试《税法二》基础预习7

>>税务师考试模拟题：2019年税务师考试《税法二》基础预习7

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一、单项选择题

1、某企业总机构2015年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米;企业分设的A机构占地3000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。单位税额为5元/平方米。该企业2015年应缴纳城镇土地使用税共为(　)元。

A、150000

B、157500

C、156500

D、162500

2、城镇土地使用税的计税依据是(　)。

A、实际占用的土地面积

B、居住面积

C、建筑面积

D、使用面积

3、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是(　)。

A、城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳

B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

C、城镇土地使用税调节的是土地级差收入

D、土地使用权共有的，可以协议由一方缴纳

4、某盐场2015年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2015年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

A、14000

B、49000

C、56000

D、140000

5、某企业2015年度初在市区的总公司实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，另有1000平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地;另外从2015年6月份新征用非耕地土地5000平方米。企业在市区分设的A机构占地3000平方米，其中无偿使用公安机关的一块场地100平方米;企业分设的B机构在郊区，占地面积2000平方米。税率为：市区的土地5元/每平方米，郊区的土地3元/每平方米。该企业2015年应缴纳的城镇土地使用税是(　)万元。

A、16.3

B、15.1

C、17.6

D、17.8

6、甲公司与某事业单位共同使用一块面积为5000平方米土地，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为(　)元。

A、7500

B、17500

C、25000

D、90000

7、某省为了向农村居民提供生活用水，2014年1月投资建设一供水工程运营管理单位，2015年初正式开始运营，该单位占用土地200000平方米，房产原值20000万元。2015年全年供水量为20亿万立方米，其中向农村居民年供水量为16亿万立方米，该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为30%，城镇土地使用税年税额为4元/平方米。2015年该单位应缴纳房产税和城镇土地使用税共计(　)万元。

A、58.6

B、49.6

C、46.6

D、106.4

8、下列说法符合城镇土地使用税规定的是(　)。

A、在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人

B、土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人

C、纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款

D、经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高

二、多项选择题

1、关于城镇土地使用税的说法，正确的有(　)。

A、由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额

B、经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准

C、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最.低税额的30%

D、省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

E、市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地适用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用金额标准

2、下列各项中，免征城镇土地使用税的有(　)。

A、名胜古迹园区内附设的照相馆用地

B、公园中管理单位的办公用地

C、农副产品加工厂用地

D、企业厂区内的绿化用地

E、2011年1月1日至2020年12月31日期间，天然林保护工程的土地

3、下列土地应征收城镇土地使用税的有(　)。

A、校办企业的经营用地

B、企业创办幼儿园的用地

C、食品加工厂占用的土地

D、企业范围内尚未利用的荒山

E、房地产开发公司建造商品房的用地

4、下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有(　)。

A、城镇土地使用税按年计算、年终缴纳

B、纳税人新征的土地，自批准征用之日起60日内申报登记

C、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起缴纳城镇土地使用税

E、纳税人购置存量房，自房地产权属机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税

5、关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，表述正确的有(　)。

A、纳税人购置新建商品房，自商品房交付使用的下月起缴纳城镇土地使用税

B、征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税

C、征用的非耕地，自批准之日征用次月起缴纳城镇土地使用税

D、房产出租的，自出租房产次月起缴纳城镇土地使用税

E、购置存量房的，自购买的次月起缴纳城镇土地使用税

6、城镇土地使用税的纳税义务人通常包括(　)。

A、拥有土地使用权的单位和个人

B、拥有农村集体土地使用权的农村居民

C、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

D、土地使用权共有时的共有各方

E、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的税务机关指定人

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、【正确答案】 D

【答案解析】 应纳城镇土地使用税=(30000-500)×5+3000×5=162500(元)

2、【正确答案】 A

【答案解析】 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

3、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核的知识点是城镇土地使用税的基本规定。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人交纳。

4、【正确答案】 B

【答案解析】 企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)

5、【正确答案】 C

【答案解析】 企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税;新征用非耕地自批准征用的次月起缴纳土地使用税;厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税。

应纳城镇土地使用税=(30000-500-1000+3000)×5÷10000+5000×5×6÷12÷10000+2000×3÷10000=15.75+1.25+0.6=17.6(万元)。

6、【正确答案】 A

【答案解析】 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。

7、【正确答案】 B

【答案解析】 对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税=20×4×(20-16)÷20=16(万元)，应缴纳房产税=20000×(1-30%)×1.2%×(20-16)÷20=33.6(万元)，应缴纳房产税和城镇土地使用税合计=16+33.6=49.6(万元)

8、【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;选项C，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整;选项D，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。

二、多项选择题

1、【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考核的知识点是城镇土地使用税的基本规定。选项A正确，我国城镇土地使用税的税额统一由条例规定分级幅度税额;经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准，所以，选项B不正确;选项C、D符合规定，均是正确的;选项E不正确，市、县人民政府不能直接根据条例规定的税额幅度选择，而是根据省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度来确定。

2、【正确答案】 BE

【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税;企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

3、【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项A,校办企业的经营用地没有免税的规定，应征收城镇土地使用税;选项B, 企业创办幼儿园的用地免税;选项C,应征收城镇土地使用税;选项D，企业范围内尚未利用的荒山，经审批可暂免城镇土地使用税;选项E，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

4、【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳;选项B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起30日内申报登记。

5、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 购置存量房的，自办理房屋权属转移，取得房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。

6、【正确答案】 ACD 一手双校，初级，中级，注会，注会综合，注税，资格证，高会课件，联系QQ：37863298

【答案解析】 由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

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