2019年税务师考试《税法一》基础练习5

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一、单项选择题

1.根据营业税的规定，下列选项中不属于营业税征税范围的是( )。

A.境内单位将位于境外的不动产销售给境外单位

B.境外单位将境内土地的土地使用权出租给境内单位

C.境内旅行社组织游客到境外旅游

D.单位将位于境内的不动产无偿赠与其他企业

2.下列关于营业税税目、税率的基本规定中，说法不正确的是( )。

A.营业税实行行业差别比例税率

B.税目、税率的调整由省、自治区、直辖市人民政府决定

C.纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在5%～20%的幅度内决定

D.纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高适用税率

3.某卡拉OK歌舞厅2013年7月取得门票收入10万元，台位费和点歌费共计30万元，销售饮料取得收入20万元;经税务机关审核，当月购买一台税控收款机，取得普通发票，注明价款5265元。已知当地娱乐业的营业税税率为20%。则2013年7月该歌舞厅应缴纳营业税( )万元。

A.7.92

B.11.91

C.11.92

D.12

4.2013年7月某建筑企业在境内承建甲企业办公楼一栋，合同约定甲企业提供建筑材料100万元。办公楼11月完工并验收合格，该建筑企业取得工程价款2500万元(包括施工机构迁移费50万元)，另外取得全优工程奖15万元、抢工费5万元，该建筑企业2013年7月应缴纳营业税( )万元。

A.75.5

B.75

C.74.1

D.75.6

5.某歌舞厅2013年7月发生业务如下：取得门票收入60万元;销售各种小吃取得收入35万元;将舞厅内的一间房屋出租给张某经营小卖部，取得租金收入6万元。已知当地娱乐业的营业税税率为20%，则该歌舞厅2013年7月应缴纳的营业税为( )万元。

A.19.3

B.27

C.20.2

D.26.1

6.王某拥有两套房产，一套是2010年购入的普通住房，购入价为80万元，2013年将该住房以150万元出售;一套是2004年以700万元购入的商铺，2013年以900万元将该商铺转出。则王某2013年应缴纳的营业税为( )万元。

A.7.5

B.17.5

C.13.5

D.3.5

7.2013年4月某企业购置面积为90000平方米而未经开发的土地一块，支付价款18000万元，缴纳契税及其他费用合计580万元;该企业将全部土地“三通一平”后转让16000平方米，取得转让收入7200万元;将3000平方米的土地赠送给学校。该企业上述业务应缴纳营业税( )万元。

A.200

B.237.5

C.284.20

D.196

8.2013年3月，某银行购买企业债券共支付价款600万元，其中包括购入时发生的各种税费1万元;2013年6月份将上述债券全部转让，取得收入700万元，在转让过程中，另发生各种税费2万元。则该银行6月份应缴纳营业税( )元。

A.49500

B.50000

C.50500

D.51500

9.自2013年8月1日起，下列各项中，按照“研发和技术服务”征收增值税的是( )。

A.转让非专利技术

B.转让商标

C.转让商誉

D.转让著作权

10.2013年8月，位于市区的甲房地产开发公司自建楼房一栋，建筑安装成本600万元，成本利润率20%，无同类建筑劳务的价格。将该栋楼房对外销售，取得销售收入1000万元，另代邮政部门收取邮政通信配套费50万元。则该房地产开发公司2013年8月应缴纳营业税( )万元。

A.50

B.52.5

C.72.27

D.74.77

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】选项A：所销售的不动产位于境外，不属于营业税征税范围。

2.【答案】B

【解析】选项B：税目、税率的调整由国务院决定。

3.【答案】C

【解析】从2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭增值税专用发票上注明的增值税税额或者普通发票上注明的价款进行价税分离后的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。该歌舞厅2013年7月应缴纳营业税=(10+30+20)×20%-5265÷(1+17%)×17%÷10000=11.92(万元)。

4.【答案】D

【解析】纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。该建筑企业2013年7月应缴纳营业税=(2500+15+5)×3%=75.6(万元)。

5.【答案】A

【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水。各种小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费;将歌舞厅内的房屋出租，应按“服务业—租赁业”税目征收营业税。歌舞厅2013年7月应缴纳营业税=(60+35)×20%+6×5%=19.3(万元)。

6.【答案】B

【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税，转让购入的商铺，差额计征营业税。王某2013年应缴纳的营业税=150×5%+(900-700)×5%=17.5(万元)。

7.【答案】B

【解析】将土地使用权无偿赠送给单位或个人，应视同发生应税行为，缴纳营业税;单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为计税营业额。该企业应缴纳营业税=[7200/16000×(16000+3000)-18000/90000×(16000+3000)]×5%=237.5(万元)。

8.【答案】C

【解析】金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。该银行2013年6月份应缴纳营业税=[700-(600-1)]×5%×10000=50500(元)。

9.【答案】A

【解析】自2013年8月1日起，在全国范围内，转让专利权或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税;转让商誉、商标和著作权的业务活动，按照“文化创意服务”征收增值税。

10.【答案】D

【解析】代邮政部门收取邮政通信配套费，属于价外费用，应一并计入营业额计征营业税。纳税人自建自用建筑物的行为不缴纳营业税;自建销售建筑物，应按照“建筑业”和“销售不动产”分别缴纳营业税。该房地产开发公司应缴纳营业税=600×(1+20%)÷(1-3%)×3%+(1000+50)×5%=74.77(万元)。

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