2019年税务师考试《税法一》基础练习4

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多项选择题

1.根据营业税法律制度的有关规定，下列不属于在境内提供劳务，不征收营业税的有( )。

A.境外单位在境外向境内个人提供娱乐业服务

B.境外单位在境外向境内个人提供沐浴服务

C.境外单位在境外向境内个人提供理发服务

D.境外企业将我国境内的土地使用权转让给境外其他企业

E.境外企业将我国境内的不动产出租给境内企业

2.根据营业税的规定，纳税人提供应税劳务收取的下列价款，应并入营业额计征营业税的有( )。

A延期付款利息

B.赔偿金

C.手续费

D.因提前完工收取的奖励费

E.符合规定条件的代为收取的政府性基金

3.根据营业税的规定，下列关于营业税计税营业额的表述中，正确的有( )。

A.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该退款已征收过营业税的，应直接退还已征税款

B.单位和个人提供营业税应税劳务时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

C.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中扣除

D.单位和个人在提供营业税应税劳务时，如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除

E.单位和个人提供营业税应税劳务时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额

4.下列关于营业税申报与缴纳的基本规定中，说法不正确的有( )。

A.纳税人自应当申报纳税之月起超过5个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款

B.纳税人提供建筑业劳务，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人以1个月为一期纳税的，应于期满后7日内申报纳税

D.纳税人以5日为一期纳税的，自期满后的5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

E.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天

5.下列各项中，应计入建筑业营业税计税营业额的有( )。

A.外购的工程所用原材料价款

B.建设方提供的设备价款

C.临时设施费

D.劳动保护费

E.提前竣工奖

6.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有( )。

A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为竣工完成的当天

B.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人自建不动产无偿赠送其他单位的，其营业税的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

D.境内单位在境外提供建筑业劳务的，暂免征收营业税

E.境内单位在境内提供建筑业劳务的，不征收营业税

7.下列各项中，不征收营业税的有( )。

A.人民银行对金融机构的贷款业务

B.人民银行对企业贷款的业务

C.人民银行委托金融机构贷款的业务

D.非金融机构对企业提供的贷款业务

E.金融机构的出纳长款收入

8.根据营业税的相关规定，歌舞厅取得的下列收入中，应计入“娱乐业”税目征收营业税的有( )。

A.门票收入

B.点歌费收入

C.台位费收入

D.出租摊位的租金收入

E.酒水、饮料收入

9.李某拥有3套房产，2012年5月发生如下业务：将第1套房产出售，取得销售收入90万元，该房产是2009年购置的一套普通住房，购入价为60万元;将第二套房产出售，取得销售收入200万元，该房产是2004年购置的一套非普通住房，购置价为120万元;将第三套商业用房出售，取得销售收入280万元，该房屋于2008年购置，购入价为210万元。则下列表述正确的有( )。

A.李某销售第1套房产应缴纳营业税1.5万元

B.李某销售第二套房产应缴纳营业税4万元

C.李某销售第三套房产应缴纳营业税14万元

D.李某上述业务合计应缴纳营业税12万元

E.李某上述业务合计应缴纳营业税19.5万元

10.下列各项中，从事金融保险业营业税纳税期限为1个季度的有( )。

A.信用社

B.信托投资公司

C.从事金融保险业务的非金融机构

D.保险业

E.典当行

11.下列各项中，属于免征营业税的有( )。

A.文化馆举办文化活动，取得的销售第1道门票收入

B.寺庙举办宗教活动销售门票的收入

C.政府举办的高等学校举办培训班取得的收入，其收入全部归学校所有的

D.学生勤工俭学所提供的劳务服务取得的收入

E.个人按照市场价格出租居民住房，取得的租金收入

12.下列各项中，属于“建筑业”征税范围的有( )。

A.境内单位提供的岩层剥离劳务

B.境内单位提供的巷道构筑劳务

C.境内单位在旅游景区经营景区环保客运车

D.飞机的装饰

E.出租境内的不动产

13.自2013年8月1日起，下列各项中，征收增值税的有( )。

A.转让土地使用权

B.转让专利权

C.转让商标

D.转让著作权

E.转让商誉

14.下列各项中，应按“转让土地使用权”税目征收营业税的有( )。

A.转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目

B.转让正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目

C.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目

D.土地交易中心转让土地使用权取得的收入

E.土地租赁

15.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有( )。

A.个人将购买不足5年的普通住房对外销售的，免征营业税

B.个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

C.个人将购买超过5年的商铺对外销售的，免征营业税

D.个人将购买超过5年的普通住房对外销售的，免征营业税

E.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税

多项选择题

1.【答案】ABC

【解析】对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

2.【答案】ABCD

【解析】营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人收取的全部价款，包括在价款之外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括符合规定条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

3.【答案】BCDE

【解析】选项A：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

4.【答案】ABC

【解析】选项A：纳税人自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款;选项B：纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;选项CD：纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，应于期满后15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满后的5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

5.【答案】ACDE

【解析】纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。

6.【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天;选项E：境内单位在境内提供建筑业劳务的，应计算缴纳营业税。

7.【答案】AE

【解析】选项BC：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当按“金融保险业”税目征收营业税;选项D：非金融机构向企业提供的贷款业务，应按“金融保险业”税目征收营业税。

8.【答案】ABCE

【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、各种小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。

9.【答案】BD

【解析】个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。销售第1套普通住房应缴纳营业税=90×5%=4.5(万元);销售第二套非普通住房应缴纳营业税=(200-120)×5%=4(万元);销售商业用房应缴纳营业税=(280-210)×5%=3.5(万元)。李某上述业务合计应缴纳营业税=4.5+4+3.5=12(万元)。

10.【答案】AB

【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度;其他纳税人(如典当行)从事金融业务的纳税期限为1个月。保险业的纳税期限为1个月。

11.【答案】ABCD

【解析】个人按照市场价格出租居民住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。

12.【答案】ABD

【解析】选项C：属于“服务业—旅游业”税目;选项E：属于“服务业—租赁业”税目。

13.【答案】BCDE

【解析】选项A：按照“转让无形资产”税目征收营业税;选项BCDE：自2013年8月1日起，在全国范围内，转让专利权或者非专利技术中的所有权或者使用权的业务活动按照“研发和技术服务”征收增值税;转让商誉、商标和著作权的业务活动，按照“文化创意服务”征收增值税。

14.【答案】ABD

【解析】选项C：按照“销售不动产”税目征收营业税;选项E：土地租赁，不按“转让无形资产”税目征税，属于“服务业-租赁业”税目征税范围。

15.【答案】DE

【解析】选项AB：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;选项C：个人将购买的商铺对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;选项DE：个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

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