2018年税务师考试《税法一》冲刺题5

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二、多项选择题

1、下列关于税法生效方式的表述，正确的有(　)。

A、税法通过一段时间后开始生效，其优点在于可以使广大纳税人和执法人员事先了解、熟悉和掌握该税法的具体内容，便于被准确地贯彻、执行

B、大多采用税法自通过发布之日起生效方式的，可以兼顾税法实施的及时性与准确性

C、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种税法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府

D、省级税务机关和省政府协商确定生效日期，是我国税法生效的方式之一

E、以新税法代替旧税法，这是最常见的税法生效宣布方式

2、下列各项中，能引起税收法律关系消灭的有(　)。

A、纳税人履行纳税义务

B、纳税主体消失

C、税法的修订

D、税法的废止

E、纳税义务的免除

3、下列各项中，属于税收规范性文件特征的有(　)。

A、适用主体的特定性

B、不具有可诉性

C、向后发生效力

D、向前发生效力

E、属于非立法行为的行为规范

4、2018年4月30日前，以下货物中适用增值税11%低税率的有(　)。

A、花椒油

B、环氧大豆油

C、食用盐

D、玉米面

E、奶酪

5、下列关于“营改增”纳税人销售额的确定，正确的有(　)。

A、直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额

B、一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

C、一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额

D、航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费

E、经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额

6、下列关于计算应纳税额时间界定规定的表述，正确的有(　)。

A、关于销项税额的确定时间，总的原则是：销项税额的确定不得滞后

B、关于进项税额的抵扣时间，总的原则是：进项税额的抵扣不得提前

C、增值税专用发票认证是进项税额抵扣的前提

D、自2018年4月1日起，纳税信用级别变更为A、B、M、C四级

E、增值税一般纳税人除客观原因以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣规定执行

7、下列各项中符合增值税规定的有(　)。

A、非企业性单位中的一般纳税人提供的鉴证咨询服务，可以选择简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税

B、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税

C、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计税

D、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额

E、纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

8、下列关于电力产品征收增值税的表述，正确的有(　)。

A、供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

B、供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税

C、供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为开具发票的当天

D、发、供电企业之间互供电力，纳税义务发生时间为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天

E、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

9、某高档化妆品生产企业销售自产高档化妆品时向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(　)。

A、同时符合条件代为收取的政府性基金

B、延期付款利息

C、优质费

D、增值税税额

E、包装费

10、下列应税消费品的包装物押金，应在逾期或超过一年以上仍不退还时并入销售额计征消费税的有(　)。

A、白酒

B、啤酒

C、黄酒

D、高档化妆品

E、甲类卷烟

11、下列各项中，属于委托加工应税消费品的有(　)。

A、委托方提供主要材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

B、委托方提供原材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品

C、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受委托加工的应税消费品

D、受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

E、委托方提供辅助材料，受托方提供主要材料加工的应税消费品

12、下列关于教育费附加的表述，错误的有(　)。

A、教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税为计算依据征收的一种附加费

B、教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

C、外籍个人不征收教育费附加

D、教育费附加计征比率为2%

E、教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据

13、根据规定，下列情形中，不缴纳水资源税的有(　)。

A、圈养畜禽饮用等少量取用水的

B、水利工程管理单位为调度水资源取水的

C、为维护生态与环境必须临时应急取水的

D、为美化环境取用水的

E、农村集体经济组织及其成员从其他经济组织的水塘中取用水的

14、下列关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有(　)。

A、水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

B、资源税在应税产品销售或者自用环节计算缴纳

C、纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税

D、不能按照固定期限计算纳税的，可以按次计算缴纳资源税

E、纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起10日内申报缴纳水资源税

15、下列关于进口自用应税车辆计税依据的确定，表述正确的有(　)。

A、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

B、进口自用的应税车辆，是指非贸易方式进口自用的应税车辆

C、进口自用应税车辆的计税价格，应根据纳税人提供的、经海关审查确认的有关完税证明资料确定

D、进口自用包括境内购买的进口车辆

E、纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格明显偏低又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最高计税价格

二、多项选择题

1、【正确答案】 ABC

【答案解析】 我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。以新税法代替旧税法，这是最常见的税法失效宣布方式。

2、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C属于引起税收法律关系变更的原因。

3、【正确答案】 BCE

【答案解析】 税收规范性文件的特征包括：属于非立法行为的行为规范;适用主体的非特定性;不具有可诉性;向后发生效力。

4、【正确答案】 ACD

【答案解析】 环氧大豆油和奶酪，均适用17%的增值税税率。

5、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

6、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 自2018年4月1日起，增设M级纳税信用级别，纳税信用级别变更为A、B、M、C、D五级。

【点评】本题考查的是计算应纳税额的时间界定，属于基础性知识，非重点，掌握今年教材中新增加的一点，即：自2018年4月1日起，增设M级纳税信用级别，纳税信用级别变更为A、B、M、C、D五级。

7、【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税;选项D，公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

【点评】本题考查的是“营改增”后一般纳税人按简易计税方法计税和销售旧货的规定，这个属于重点内容，需要格外关注。重点记忆以下内容：

(一)应税服务——依3%

(1)提供公共交通运输服务;

【提示】铁路客运服务不得选择简易计税方法。

(2)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务。

(3)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

(二)建筑服务——依3%

可以选择适用简易计税方法计税的有：

(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务;

(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务;

(3)—般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。

(三)公路经营企业收取试点前开工的高速公路车辆通行费——依3%

(四)纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

应纳增值税=含税售价÷(1+3%)×2%

8、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天。

【点评】本题考查的是电力产品征收增值税的具体规定，虽不是考试热点，但也不能忽视，一般会以客观题的形式考查。此类题目，需要自己熟记。

9、【正确答案】 BCE

【答案解析】 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税额。同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，不属于价外费用，不应并入销售额计征消费税。

【点评】本题考查的是消费税从价计税销售额的确定，属于基础性知识，比较简单。记忆常考的价外费用，如：延期付款利息、优质费、品牌使用费和包装物费用。另外，需要熟记不属于价外费用的项目，即：

(1)同时符合条件的代垫运费。

(2)同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

10、【正确答案】 DE

【答案解析】 对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。啤酒和黄酒从量计征消费税，收取的包装物押金不计征消费税。

【点评】本题考查的是包装物押金的规定，属于考试热点内容，很多考生容易混淆，此处做一个小结：

(1)一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品还应计征消费税。

(2)对于除啤酒、黄酒之外的酒类产品，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税。

(3)对于啤酒、黄酒包装物押金，因为啤酒、黄酒是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。

11、【正确答案】 AB

【答案解析】 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

【点评】本题考查的是委托加工应税消费品的确定，属于基础性知识，难度不大。委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

12、【正确答案】 CD

【答案解析】 选项C，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收教育费附加;选项D，教育费附加计征比率为3%。

【点评】本题考查的是教育费附加的相关规定，比较简单，简单记忆以下几点：

(1)含义：教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。包括外商投资企业和外国企业及外籍个人。

(2)计算：教育费附加=(实纳增值税+实纳消费税)×3%。

(3)减免规定——同城建税。

13、【正确答案】 ABC

【答案解析】 下列情形，不缴纳水资源税：

(1)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的;

(2)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的;

(3)水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的;

(4)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的;

(5)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的;

(6)为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

【点评】本题考查的是不缴纳水资源税的情形，属于基础性内容，没有捷径，只能熟记。

14、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报缴纳水资源税。

【点评】本题考查的是资源税的征收管理，包括纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限，自己花时间记忆即可。

15、【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，进口自用，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括境内购买的进口车辆;选项E，纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的低计税价格。

【点评】本题考查的是进口自用应税车辆计税依据的确定，可以按照下面的内容掌握：

进口自用应税车辆计税依据的确定——组成计税价格

组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)

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