2018年税务师考试税法一考前预测2

>>2018年税务师考试知识点：2018年税务师考试税法一考前预测2

>>税务师考试精品课程推荐

16、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2018年6月该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额850万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入120万元;购进钢材等取得的增值税专用发票上注明价款160万元，取得的一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税(　)万元。

A、75.15

B、82.86

C、84.46

D、100.57

17、出口企业出口规定的下列货物，不适用免征增值税政策的是(　)。

A、销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B、来料加工复出口的货物

C、非出口企业委托出口的货物

D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

18、根据营改增相关规定，纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务的发生时间是(　)。

A、出租方收到第1笔货款的当天

B、不动产权属变更的当天

C、承租方使用不动产的当天

D、收到预收款的当天

19、一般纳税人发生的下列经营活动中，不得开具增值税专用发票的是(　)。

A、某家电销售企业将外购货物用于对外投资

B、某商业企业向一般纳税人企业销售劳保用品

C、某房地产公司向消费者个人销售商品房

D、某化妆品生产企业销售自己使用过的机器设备(放弃减税)

20、下列消费品中，属于消费税征税范围的是(　)。

A、调味料酒

B、进口完税价格800元每瓶(50毫升)的香水

C、鞭炮引线

D、不含增值税价格在8000元的手表

二、多项选择题

1、下列各项中属于税务机关职权的有(　)。

A、税收监督权

B、税务管理权

C、税收检查权

D、对纳税人经营状况保密

E、税务违法处理权

2、减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于减免税的表述，正确的有(　)。

A、零税率属于税率式减免

B、免征额属于税额式减免

C、项目扣除属于税基式减免

D、抵免税额属于税额式减免

E、税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入

3、下列关于税务规章适用与监督的表述，正确的有(　)。

A、税务规章一般应当自公布之日起20日后施行

B、税务规章由国家税务总局负责解释

C、税务规章解释与税务规章具有向等效力

D、人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章虽然不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章

E、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人大常委会裁决

4、根据增值税规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的有(　)。

A、电信企业提供通讯服务又销售手机、电话卡

B、家电零售企业销售空调的同时负责安装

C、大型商场一至三层销售货物，四层美食城提供餐饮服务

D、照相馆在提供照相服务的同时销售相框

E、饭店提供就餐服务的同时销售外购饮料

5、下列各项中，属于营改增有形动产租赁服务项目的有(　)。

A、水路运输的光租业务

B、水路运输的期租业务

C、水路运输的程租业务

D、航空运输的湿租业务

E、航空运输的干租业务

6、根据营改增关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日取得的不动产及发生的不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第1年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。以下各项中不适用该政策的有(　)。

A、融资租入的不动产

B、在施工现场修建的临时建筑物

C、房地产开发企业自行开发的房地产项目

D、接受捐赠的不动产

E、接受投资入股的不动产

7、下列各项中，符合纳税人提供不动产经营租赁服务增值税规定的有(　)。

A、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

B、房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

C、其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税

D、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，属于视同销售服务

E、纳税人提供道路通行服务在适用范围内

8、根据增值税规定，非企业性单位中的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税的有(　)。

A、研发和技术服务

B、信息技术服务

C、鉴证咨询服务

D、销售著作权

E、销售其2017购买的办公楼

9、下列关于消费税计税依据的特殊规定，说法正确的有(　)。

A、卷烟消费税低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

B、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

C、进口的应税消费品的计税价格由海关核定

D、纳税人自产的应税消费品用于投资入股，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据

E、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%以上的，税务机关暂不核定消费税低计税价格

10、根据现行消费税政策，企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的有(　)。

A、地板厂生产的用于装修本厂办公室的实木地板

B、卷烟生产企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝

C、化妆品厂生产的用于广告样品的高档化妆品

D、国内代理商销售进口环节已纳消费税的高档手表

E、汽车厂生产的用于赞助比赛用的雪地车

16、【正确答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，农机适用10%的税率，农机零配件适用16%的税率。

销项税额=850×10%+120÷(1+16%)×16%=101.55(万元)

进项税额=160×16%+8×10%=26.40(万元)

应纳增值税=101.55-26.40=75.15(万元)

【点评】本题是对“增值税税率和应纳税额的计算”的考查。自2018年5月1日起，税率由17%调整为16%，由13%调整为11%。此题的考点还在于注意“农机”与“农机零配件”在税率上的区别，自2018年5月1日起，农机适用10%的税率，农机零配件适用16%的税率。

17、【正确答案】 A

【答案解析】 选项A适用增值税征税政策。

【点评】本题是对“出口货物免征增值税政策”的考查。此考点内容较多，要注意区分增值税退(免)税政策、增值税免税政策和增值税征税政策三者之间的区别，不能混淆。

增值税免税政策(免税不退税)

(1)出口企业或其他单位出口规定的货物，重点关注：

①增值税小规模纳税人出口的货物;

②避孕药品和用具，古旧图书;

③软件产品;

④含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品;

⑤国家计划内出口的卷烟;

⑥非出口企业委托出口的货物;

⑦非列名生产企业出口的非视同自产货物;

⑧农业生产者自产农产品;

⑨来料加工复出口的货物。

(2)出口企业或其他单位视同出口的下列货物、劳务：

①国家批准设立的免税店销售的免税货物;

②特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务;

③同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

18、【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务的发生时间是收到预收款的当天。

【点评】本题是对“营改增行业增值税纳税义务、扣缴义务”的考查。注意做总结性的记忆，理解记忆。

(1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的为开具发票的当天。

(2)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(3)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

(4)纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(5)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

19、【正确答案】 C

【答案解析】 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(1)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

(2)发生应税销售行为适用免税规定的。

【点评】本题是对“一般纳税人不得开具增值税专用发票”的情形。一般纳税人有下列销售情形，不得开具专用发票：

(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

(2)发生应税销售行为适用免税规定的。

(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。

(4)将货物用于集体福利或个人消费。

(5)将货物无偿赠送他人(如果受赠者为一般纳税人，可根据受赠人的要求开具增值税专用发票)。

(6)向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。

(7)应税销售行为的购买方为消费者个人的。

(8)城镇公共供水企业缴纳的水资源税对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。选项A、C、D均不属于消费税征税范围。

【点评】本题是对“消费税征税范围”的考查。需要反复记忆，理解记忆，抓住考点，总结性记忆。在对“消费税征税范围”的考查注意以下易错点：

(1)调味料酒不征消费税;

(2)体育上用的发令纸、鞭炮引线不征消费税;

(3)电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税;

(4)超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车;

(5)销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表应当征收消费税;

(6)未经涂饰的素板应当征收消费税;

(7)自2012年11月1日起,催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税;

(8)未经打磨、倒角的木制一次性筷子应当征收消费税

二、多项选择题

1、【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A属于纳税人的权利;选项D，税务机关对纳税人的经营状况保密，这是税务机关的职责，不是职权。

【点评】本题是对“税务机关职权”的考查。注意与“税务机关的职责”相区别记忆。

税务机关的职权主要包括以下几点：

(1)税务管理权(2)税收征收权(3)税收检查权(4)税务违法处理权(5)税收行政立法权(6)代位权和撤销权。

2、【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，免征额属于税基式减免;选项E，实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。

【点评】本题是对“减免税的基本形式”的考查，考生可以通过一下表格进行总结记忆。

3、【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，税务规章一般应当自公布之日起30日后施行;选项E，税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

【点评】本题是对“税务规章适用与监督”的考查。此知识点重在记忆。

4、【正确答案】 BDE

【答案解析】 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项A、C属于兼营行为。

【点评】本题是对“增值税混合销售行为”的考查。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

5、【正确答案】 AE

【答案解析】 水路运输的程租、期租业务和航空运输的湿租业务，均属于交通运输服务。

【点评】本题是对“营改增有形动产租赁服务项目”的考查。要注意区分“光租业务”、“期租业务”、“程租业务”、“湿租业务”、“干租业务”之间的区别。明确水路运输的程租、期租业务和航空运输的湿租业务，均属于交通运输服务，而水路运输的光租业务和航空运输的干租业务属于营改增有形动产租赁服务。

6、【正确答案】 ABC

【答案解析】 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

【点评】本题是对“营改增关于不动产抵扣进项税的规定”的考查。此内容为考试的重点内容，需要考生理解记忆。

拓展点：

适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第1年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地项目融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

7、【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务;选项E，纳税人提供道路通行服务不在适用范围内。

【点评】本题是对“不动产经营租赁服务计税方法”的考查。

8、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

【点评】本题是对“非企业性单位中的一般纳税人可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税”的考查。

【拓展点】一般纳税人提供教育辅助服务,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

9、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

【点评】本题是对“消费税计税依据的特殊规定”的考查。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

『提示』消费税中，只有这几种情况采用最高售价计算消费税，其他情况都是按照正常售价计算;增值税中没有最高售价的说法。

10、【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A、C均应在移送环节缴纳消费税。

【点评】本题是对“消费税征税范围”的考查。按照《消费税暂行条例》的规定,纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的不纳税;不是用于连续生产应税消费品,而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面的”，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、

集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。

今天关于税法一的知识分享就到此结束了，如果还想查找更多关于2018年税务师考试模拟题的相关内容，那就继续关注坦途网税务师考试频道吧！小编祝愿大家在接下来的考试中取得优秀的成绩。