2018年税务师考试《税法一》考前重点试题4

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二、多项选择题

1、下列关于税法与其他部门法关系的表述，正确的有(　)。

A、税法属于部门法，是依据宪法制定的，任何税法违反宪法的规定都是无效的

B、税法作为新兴的部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则

C、税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征

D、税法与国际法没有任何联系

E、税法与刑法都具备明显的强制性，一定意义上，刑法是实现税法强制性最有力的保证

2、下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有(　)。

A、跨期结转

B、减半征收

C、核定减免率

D、抵免税额

E、另定减征税额

3、下列关于税收规范性文件有关规定的表述中，不正确的有(　)。

A、税收规范性文件的制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权下级税务机关

B、税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往

C、各级税务机关的法规部门负责对税收规范性文件进行合法性审核

D、税务部门未经公告形式发布的税收规范性文件，对纳税人不具有约束力

E、税收规范性文件的定期清理一般每年组织一次

4、下列关于税收执法特征的表述中，正确的有(　)。

A、税收执法具有单方意志性和法律强制力

B、税收执法是具体行政行为

C、税收执法具有裁量性

D、税收执法具有被动性

E、税收执法具有效力先定性

5、下列各项中，不征收增值税的有(　)。

A、行政单位收取的满足条件的行政事业收费

B、纳税人取得的中央财政补贴

C、存款利息

D、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修基金

E、电力公司向发电企业收取的过网费

6、下列属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税的有(　)。

A、销售代销服装

B、外购的钢材用于职工宿舍楼的在建工程

C、自产的食品用于交际应酬

D、外购的水果用于职工福利

E、委托加工收回的棉被赠送给福利院

7、下列关于“营改增”后一般纳税人按简易计税方法计税规定的说法，正确的有(　)。

A、一般纳税人销售其2016年4月30日前购置取得的不动产，可以全部的价款和价外费用，按照5%的征收率计算应纳税额

B、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按5%征收率计算应纳税额

C、一般纳税人提供的铁路运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

D、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

E、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税

8、下列关于发、供电企业销售电力产品的增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

A、供电企业采取直接收取电费结算方式向企事业单位销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

B、供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为开具电费缴纳凭证的当天

C、供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为取得预收款的当天

D、发电企业与供电企业之间互供电力，增值税纳税义务发生时间为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天

E、供电企业将电力产品用于集体福利的，增值税纳税义务发生时间为发出电量的当天

9、下列关于增值税退(免)税的计税依据，表述正确的有(　)。

A、生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价确定

B、外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

C、免税品经营企业销售的货物增值税退(免)税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

D、中标机电产品增值税退(免)税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额

E、输入特殊区域的水增值税退(免)税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额

10、下列选项中，不得开具增值税专用发票的有(　)。

A、房地产中介公司向消费者个人出租房屋

B、某餐厅向消费者个人提供餐饮服务

C、商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品

D、从事学历教育的学校提供的教育服务

E、某咨询公司为企业提供咨询服务

二、多项选择题

1、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 税法与国际法有着密切联系，在某些方面有交叉，两者是相互影响、相互补充、相互配合的。

【该题针对“税法与其他部门法的关系”知识点进行考核】

2、【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A属于税基式减免的形式。

【点评】本题考查税收实体法要素——减税、免税，此类题目非常基础，没有捷径，唯有熟记。要区分清税基式减免、税率式减免、税额式减免各自包含的形式，作为客观题的考查范围。此处做一个小结：

(1)税基式减免包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。

(2)税率式减免包括：重新确定税率、选用其他税率、零税率。

(3)税额式减免包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额。

【该题针对“实体法要素——减税、免税”知识点进行考核】

3、【正确答案】 AE

【答案解析】 选项A，税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或者下级税务机关;选项E，税收规范性文件的定期清理由法规部门负责，每两年组织一次。

【该题针对“税收规范性文件的权限范围、制定程序及其他相关规定”知识点进行考核】

4、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则。

【点评】本题考查税收执法的特征，属于基础性知识，常以单选题或多选题的形式考查，需要熟记。税收执法的特征包括：

(1)税收执法具有单方意志性和法律强制力。

(2)税收执法是具体行政行为。

(3)税收执法具有裁量性。

(4)税收执法具有主动性。

(5)税收执法具有效力先定性。

(6)税收执法是有责行政行为。

【该题针对“税收执法的概念与特征”知识点进行考核】

5、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。

【该题针对“征税范围的具体规定和不征收增值税的项目”知识点进行考核】

6、【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项A，销售代销货物及将货物交付其他单位或者个人代销均属于增值税的视同销售行为，均应该缴纳增值税;选项B，外购的货物用于职工宿舍楼的在建工程，属于外购的货物用于集体福利，属于不可以抵扣增值税进项税额的情况，不属于视同销售;选项C，用于交际应酬属于个人消费，自产的货物用于交际应酬应该视同销售缴纳增值税;

选项D属于不可以抵扣增值税进项税额的情况;选项E，委托加工收回的货物赠送给福利院属于增值税视同销售行为，应该缴纳增值税。

【点评】增值税视同销售，在每年考试中都会考查到，考查方式主要也是两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大;数据计算题，一般与增值税应纳税额的计算结合，此类题目难度稍大一些，但一般都是常规题目，能轻松拿到相应的分数。做类似题目时，还要区分视同销售和不得抵扣进项税。此处做一个小结：

如何正确区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出有两个标准：先看是否增值，二看对内还是对外。

(1)看是否增值，若增值一切都视同销售。

生产的产品和委托加工的产品都属于增值，不论对内(消费、职工福利、用于非应税)，还是对外(分配、捐赠、投资)都为视同销售，计算销项税。

(2)如果未增值，则看对内还是对外，对内不得抵扣(要做进项税额转出处理)，对外视同销售。

购进的材料，属于未增值，对内(消费、职工福利，用于非应税等)不得抵扣进项，要作进项税转出。

若购进材料，对外(分配、捐赠、投资)视同销售，要开增值税专用发票。

视同销售的八种行为中的(4)—(8)种行为中容易混淆，并且难以准确判断，具体可以这样来判断：

(1)凡自产或委托加工的货物，无论对内还是对外，一律视同销售。

(2)凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销售，要做进项税转出。

在判断是否属于增值税视同销售时，要“看来源、问去向”。

【该题针对“对视同销售货物行为的征税规定”知识点进行考核】

7、【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，一般纳税人销售其2016年4月30日前购置取得的不动产，可以全部的价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额;选项C，一般纳税人提供的铁路运输服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

【点评】本题考查营改增后一般纳税人按简易方法计税的规定，属于重点内容，曾在2016年多选题中考到该知识点。此类题目没有捷径，唯有熟记。另外还要注意区分征收率是3%还是5%，不能混淆。

【该题针对““营改增”后一般纳税人按简易方法计税和销售旧货的规定”知识点进行考核】

8、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天。

【该题针对“计算应纳税额的时间界定”知识点进行考核】

9、【正确答案】 BCDE

【答案解析】 生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

【点评】增值税退(免)税的计税依，是难点问题，考查方式主要有两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大;数据计算题，一般与增值税免抵退税和免退税的计算结合，此类题目难度稍大，但一般都是常规题目，需要熟记计算公式，即2017年教材196页(一)中的公式。

【该题针对“出口退税率和退(免)税的计税依据”知识点进行考核】

10、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产，以及适用免税政策的行为都是不得开具增值税专用发票的。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

【点评】专用发票的开具范围，属于基础性知识，难度不大。对于常见项目，此处做一个小结：

(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

(2)销售免税货物或提供免征增值税的应税劳务和服务不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

(3)将货物用于集体福利、个人消费，不得开具专用发票。

(4)属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

①向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

②适用免征增值税规定的应税行为。

(5)纳税人销售旧货，不得开具增值税专用发票。

(6)纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，不得开具增值税专用发票。

【该题针对“增值税专用发票概述和专用发票的开具”知识点进行考核】

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