2018年税务师考试《税法二》重点习题4

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11.下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有(　)。

A.个体工商户从业人员的实发工资

B.货物出口过程中发生的汇兑损失

C.参加财产保险支付的保险费

D.用于个人和家庭的支出

E.与取得生产经营收入无关的其他支出

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D、E属于不得在计算个体工商户的所得税的时候扣除的项目。

【点评】本题考查的知识点是个体工商户允许税前扣除的项目。这个知识点教材中有列示，大家在记忆的同时要注意“个体工商户不得扣除的支出”。

个体工商户下列支出不得扣除：

(1)个人所得税税款;

(2)税收滞纳金;

(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(4)不符合扣除规定的捐赠支出;

(5)赞助支出;

(6)用于个人和家庭的支出;

(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;

(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

12.下列选项中，属于适用或者比照五级超额累进税率的有(　)。

A.个体工商户的生产经营所得

B.工资薪金所得

C.个人合伙企业的所得

D.劳务报酬所得

E.财产租赁所得

『正确答案』AC

『答案解析』选项B适用七级超额累进税率;选项C、D适用比例税率。D有加成征税的规定，实际是三级超额累进税率。

【点评】本题考查的知识点是个人所得税的税率。对于个人所得税的税率考试的时候会给出工资、薪金所得的七级超额累进税率和个体工商户的五级超额累进税率，但是对于其他的比例税率以及劳务报酬的加成计征的税率是需要大家重点记忆的。

13.下列选项中，属于仅实行地域管辖权避税港的有(　)。

A.中国香港地区

B.巴拿马

C.中国澳门

D.新加坡

E.以色列

『正确答案』AB

『答案解析』选项A、B符合题意，选项C、D、E属于虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区的避税港类型。

【点评】本题考查的知识点是国际避税地。主要有四种类型：

第1种类型的避税港，是指没有所得税和一般财产税的国家和地区。如开曼群岛、巴哈马、百慕大、瑙鲁、瓦努哈图、格陵兰、索马里、法罗群岛、新喀里多尼亚岛、圣皮埃尔岛、密光隆岛、特克斯和凯克斯群岛等地;

第二种类型的避税港，是指那些虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇。如中国澳门地区、巴巴多斯、新加坡、瑞士、英属维尔京群岛、牙买加、巴林、以色列、黎巴嫩、摩纳哥、塞浦路斯、直布罗陀、格恩西岛、泽西岛、蒙塞拉特岛、圣赫勒拿岛、斯匹次卑尔根群岛、坎彭和列支敦士登。

第三种类型的避税港，仅实行地域管辖权。如中国香港地区、埃塞俄比亚、利比里亚、巴拿马、哥斯达黎加、委内瑞拉、阿根廷。

第四种类型的避税港,是有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区。如爱尔兰、英国、加拿大、希腊、卢森堡和荷兰。

14.下列选项中，属于国际反避税基本方法的有(　)。

A.防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施

B.防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税的一般措施

C.转让定价调整

D.利用转让定价避税

E.利用资本弱化避税

『正确答案』ABC

『答案解析』国际反避税的基本方法有(1)防止通过纳税主体国际转移进行国际避税;(2)防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税;(3)防止利用避税地避税;(4)转让定价调整;(5)加强税收多边合作。

选项D、E属于国际避税的方法。

【点评】本题考查的知识点是国际反避税基本方法。要结合国际避税方法进行记忆。

国际避税方法有：选择有利的企业组织形式避税;(2)个人住所和公司居所转移避税;(3)利用转让定价避税;(4)利用税收协定避税;(5)利用资本弱化避税;(6)利用信托转移财产避税;(7)利用避税港中介公司避税;(8)利用错配安排避税。

15.下列选项中，应按产权转移书据税目缴纳印花税的有(　)。

A.商品房销售合同

B.土地使用权出让合同

C.专利权转让合同

D.专利申请转让合同

E.非专利技术转让合同

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D、E属于技术转让合同而非产权转移书据合同。

【点评】本题考查的知识点是印花税的征税范围。产权转移书据的主要特点就是会导致产权所有权的转移。我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。(可以重点记忆特殊项目)

16.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的有(　)。

A.将原有的房产用于生产经营，从生产经营的次月起，计征房产税

B.自建的房屋用于生产经营，自生产经营的次月起，计征房产税

C.购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，计征房产税

D.购置存量房，自办理房屋权属转移手续的次月起，计征房产税

E.出借的房屋，自出借房产的次月起，计征房产税

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，将原有的房产用于生产经营，从生产经营之月起，计征房产税;选项B，自建的房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税。

【点评】本题考查的知识点是房产税的纳税义务发生时间。这个知识点主要记忆“原有房产用于生产经营”的纳税义务发生时间是当月，其他是次月即可。

17.下列车船中，不需要缴纳车船税的有(　)。

A.捕捞、养殖渔船

B.警用车辆

C.燃料电池汽车

D.军队专用的车船

E.半挂牵引车

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项A、B、C、D属于法定减免车船税的情形;选项E，半挂牵引车属于货车税目，需要照章征税。

【点评】本题考查的知识点是车船税的减免税优惠。还涉及到车船税的征税范围。针对小税种的内容都不难，关键在于记忆的面要广。

18.下列关于契税的表述中，正确的有(　)。

A.买卖装修的房屋，契税的计税依据应包含装修费

B.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税

C.契税实行的是幅度比例税率

D.契税的计税依据为不含增值税的金额

E.张某出租位于东城区的房产需要照章征税

『正确答案』ABCD

『答案解析』对于出租等没有发生权属变动的不需要缴纳契税。

【点评】本题考查的知识点是契税的综合。涉及到计税依据、税收优惠及适用的税率形式。针对小税种的内容都不难，关键在于记忆的面要广。

19.下列关于契税的减免税优惠政策的说法中，不正确的有(　)。

A.因不可抗力丧失房屋而重新购买房屋的，免征契税

B.事业单位承受的用于办公的住房免征契税

C.饮水工程运营单位为建设饮水工程而承受的土地，照章征税

D.公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税

E.承受的荒山用于仓储设施开发的，免征契税

『正确答案』ACE

『答案解析』因不可抗力丧失房屋而重新购买房屋的，酌情免征契税;饮水工程运营单位为建设饮水工程而承受的土地，免征契税;承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的免征契税。

【点评】本题考查的知识点是契税的税收优惠。税收优惠在小税种考查中的出题机率还是挺高的，建议大家要重点掌握。

20.下列选项中，需要照章征收城镇土地使用税的有(　)。

A.国家机关用于出租的房屋

B.宗教寺庙自用的土地

C.军队自用的土地

D.公园里附设的照相馆

E.企业办的学校自用的

『正确答案』AD

『答案解析』国家机关自用的房屋免税，但是出租的房屋不免;公园里附设的照相馆照章征城镇土地使用税。

【点评】本题考查的知识点是城镇土地使用税的税收优惠。税收优惠在小税种考查中的出题机率还是挺高的，建议大家要重点掌握。

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