2018年税务师考试《税法二》重点习题3

>>2018年税务师考试考点：2018年税务师考试《税法二》重点习题3

>>税务师考试特色课程推荐

二、多项选择题

1.下列选项，可以构成境外成立的企业在中国境内设立的构成机构场所的有(　)。

A.管理机构

B.营业机构

C.董事会

D.劳务场所

E.营业代理人

『正确答案』ABDE

『答案解析』管理机构、营业机构、劳务场所和营业代理人都可成为境内设立的机构场所。

【点评】本题考查的知识点是企业所得税的非居民纳税人。

在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

(1)管理机构、营业机构、办事机构

(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;

(3)提供劳务的场所;

(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

2.下列选项中，属于主管税务机关加强对非居民企业派遣行为的税收管理中应该重点审核的资料的有(　)。

A.派遣企业、接收企业和被派遣人员之间的合同协议或约定

B.接收企业向派遣企业支付款项及相关账务处理情况

C.派遣企业或接收企业对被派遣人员的管理规定

D.被派遣人员个人所得税申报缴纳资料

E.派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，不属于重点审核的资料。

【点评】此题考查的知识点是非居民派遣人员在境内提供劳务企业所得税的征收管理。

主管税务机关应加强对派遣行为的税收管理，重点审核下列与派遣行为有关的资料，以及派遣安排的经济实质和执行情况，确定非居民企业所得税纳税义务：

(1)派遣企业、接收企业和被派遣人员之间的合同协议或约定;

(2)派遣企业或接收企业对被派遣人员的管理规定，包括被派遣人员的工作职责、工作内容、工作考核、风险承担等方面的具体规定;

(3)接收企业向派遣企业支付款项及相关账务处理情况，被派遣人员个人所得税申报缴纳资料;

(4)接收企业是否存在通过抵消交易、放弃债权、关联交易或其他形式隐蔽性支付与派遣行为相关费用的情形。

3.纳税人转让限售股需要自行申报纳税的情形有(　)。

A.个人协议转让限售股

B.个人用限售股接受要约收购

C.个人持有的限售股被司法扣划

D.个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权

E.个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方

『正确答案』ACD

『答案解析』纳税人转让限售股，需要自行申报纳税的情形：(1)个人协议转让限售股;(2)个人持有的限售股被司法扣划;(3)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权;(4)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价。

【点评】此题考查的知识点是转让限售股自行申报的情形。属于文字记忆性题目，本知识点有点生冷，考生了解即可。

4.在计算企业所得税应纳税所得额的时候可以扣除计提的固定资产的折旧费，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有(　)。

A.与经营活动无关的固定资产

B.经营租赁方式租入的固定资产

C.融资租赁方式租入的固定资产

D.经营租赁方式租出的固定资产

E.融资租赁方式租出的固定资产

『正确答案』ABE

『答案解析』《企业所得税法》第十一条规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

选项A、B、E均属于不得计提折旧在税前扣除的资产。

【点评】本题考查的知识点是不得计算折旧扣除的项目。这部分要理解记忆，可以与长期待摊费用扣除项目一块记忆。

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(2)租入固定资产的改建支出;

(3)固定资产的大修理支出;

(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

5.根据企业所得税法的相关规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的方法有(　)。

A.年数总和法

B.双倍余额递减法

C.当年一次折旧法

D.缩短折旧年限，但是低折旧年限不得低于法定折旧年限的80%

E.缩短折旧年限，但是低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%

『正确答案』ABE

『答案解析』税法规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的方法有年数总和法、双倍余额递减法和缩短折旧年限法，但是缩短折旧年限的不得低于法定年限的60%。

【点评】本题考查的知识点是企业所得税加速折旧优惠。这个知识点主要包括两个方面：(1)允许加速折旧的资产或行业的范围;(2)加速折旧的方法。

6.下列属于房地产企业计算计税成本对象确定的原则的有(　)。

A.可否销售原则

B.实质重于形式原则

C.成本差异原则

D.分类扣除原则

E.权益区分原则

『正确答案』ACE

『答案解析』房地产企业计算计税成本对象确定的原则包括可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则和权益区分原则。

【点评】本题考查的知识点是房地产企业计税成本对象的确定原则。针对考试来说，这部分是纯记忆的内容，命题机率不是太高，大家熟悉会选择即可。

7.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税收入确认的说法中正确的有(　)。

A.租金收入按合同约定的承租人应付租金的日期确认

B.接受捐赠的收入按照合同约定应收的日期确认

C.企业转让股权收入应于协议生效或者完成股权变更手续时确认收入

D.采取预收款方式销售的在发出商品时确认收入

E.采取托收承付方式销售的在办妥托收手续时确认收入

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B的表述应该是实际收到捐赠资产的日期确认收入;选项C的表述是企业转让股权收入应于协议生效且完成股权变更手续时确认收入。

【点评】本题考查的知识点是企业所得税收入的确认。在记忆这个知识点的内容时可以抓关键词进行记忆。这部分内容还是很重要的，出题的机率也较高，大家要重点掌握。

8.下列选项中，可以享受企业所得税递延纳税政策的非上市公司股权激励的有(　)。

A.股权激励计划经职代表工大会审议通过

B.激励标的为境内居民企业的本公司股权

C.股票期权自授予日起持有满3年，且自行权日起持有满1年

D.股票期权自授予日至行权日的时间不得超过5年

E.激励对象为公司董事会决定的普通员工

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过;选项D，股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年;选项E，激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员。

【点评】此题考查的知识点是非上市公司股权激励的所得税管理。享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励)须同时满足以下条件：

(1)属于境内居民企业的股权激励计划。

(2)股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。

(3)激励标的应为境内居民企业的本公司股权。

(4)激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

(5)股票(权)期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。

(6)股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。

(7)实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围

9.下列选项中，属于个人所得税免税项目的有(　)。

A.个人取得的教育储蓄利息

B.军人转业安置费和复员费

C.保险赔款收入

D.县级人民政府颁发的用于科学方面的奖金

E.离退休人员从原任职单位取得的各类补贴

『正确答案』ABC

『答案解析』按税法规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生方面的奖金免征个人所得税;选项D为县级奖，不符合免税条件。选项E应该按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。

【点评】本题考查的知识点是个人所得税的减免税优惠。要区分哪些项目是免税的，哪些项目是减税项目，哪些项目是暂免征税项目。

10.下列关于转让定价调查及调整管理的说法中，错误的有(　)。

A.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整

B.企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过60日

C.税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报省级税务机关批准

D.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理

E.企业与关联方之间收取价款与支付价款的交易相互抵消的，税务机关在可比性分析和纳税调整时，原则上应还原抵消交易

『正确答案』AC

『答案解析』选项A，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整;选项C，税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。

【点评】此题考查的知识点是转让定价的调查及调整。文字表述题，适合出单选和多选题，记忆量大，掌握有难度。针对此类知识，建议考生在学习时梳理出题纲，等考前二周内，再突击记忆。

以上就是小编今天分享的全部内容，相信无论你现在处于哪个阶段，做了小编分享的试题后，成绩都会有明显的提升，如果大家感觉这份试卷含金量比较高，还想找一些关于2018年税务师考试模拟题的试卷，那就快来坦途网税务师考试频道进行查收吧！