2018年税务师考试《税法一》考前提分试题2

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11、下列有关消费税的纳税环节说法正确的有(　)。

A、生产企业自产的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税

B、委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税

C、进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税

D、自2015年5月10日起，除生产环节外，对卷烟批发环节加征一道复合税

E、进口的金银首饰消费税于进口环节征收

12、下列关于烟叶税的说法正确的有(　)。

A、纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

B、烟叶收购地的主管税务机关是指烟叶收购地的县级以上的地方税务局或者其所指定的税务分局、所

C、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

D、收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

E、烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十日内申报并缴纳税款

13、下列关于代扣代缴资源税的相关规定表述正确的有(　)。

A、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳

B、现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人

C、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

D、其他收购单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

E、中外合作油气田的资源税由作业者负责代扣，申报缴纳事宜由参与合作的中国石油公司负责办理

14、下列关于资源税的纳税义务发生时间和纳税地点说法正确的有(　)。

A、采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

B、纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税

C、水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

D、扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付货款或开具支付货款凭据的当天

E、海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳

15、下列关于车辆购置税税收优惠说法正确的有(　)。

A、自卸式垃圾车免税

B、农用三轮运输车免税

C、长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

D、“母亲健康快车”项目流动医疗车辆免税

E、回国服务的留学人员用现汇购买自用国产小汽车免税

16、下列有关车辆购置税的纳税地点和纳税期限说法正确的有(　)。

A、纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

B、购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

C、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税

D、自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起30日内申报纳税

E、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税

17、下列事项中，不属于土地增值税的征税范围的有(　)。

A、以房地产抵债而发生房地产产权转让的

B、个人之间互换自有非居住用房地产的

C、以继承、赠与等方式无偿转让房地产的

D、房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造

E、企业持有房产期间发生评估增值

18、下列事项中，关于土地增值税的清算受理说法正确的有(　)。

A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的应进行土地增值税的清算

B、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为82%，可要求纳税人进行土地增值税的清算

C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为83%，剩余的可售建筑面积自用，可要求纳税人进行土地增值税的清算

D、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为83%，剩余的可售建筑面积待售，可要求纳税人进行土地增值税的清算

E、取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的，可要求纳税人进行土地增值税的清算

19、下列关于关税退还、补征和追征说法正确的有(　)。

A、根据《海关法》规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还

B、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税(无需加算银行同期活期存款利息)，逾期不予受理

C、根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起6个月内，向纳税义务人补征

D、因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征

E、追征税款的从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之三的滞纳金

20、下列各项中，应计算缴纳环境保护税的有(　)。

A、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的

B、其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的

C、依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

D、医院直接向环境排放水污染物

E、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的

参考答案

11、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 进口的金银首饰在进口环节不征收消费税，在零售环节征收消费税。

12、【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，烟叶收购地的主管税务机关，是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所;选项E，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

13、【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳;选项C，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税;选项D，其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

14、【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;选项D，扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

15、【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，设有固定装置的非运输车辆免税(自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输车辆);选项C，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税;选项E，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免征车辆购置税。

16、【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税;选项D，自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

【点评】本题是对“车辆购置税的纳税地点、纳税期限”的考查。

(1)车辆购置税纳税地点：

纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。概括地讲，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地(即上牌落籍地或落户地)或居住地。

(2)车辆购置税纳税期限：

纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税;

进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税;

自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

17、【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，以房地产抵债而发生房地产产权转让的，房地产产权发生转移，属于土地增值税的征税范围;选项B，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，个人之间互换自有非居住用房地产的属于土地增值税的征税范围;选项CDE，产权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围。

【点评】本题是对“土地增值税的征税范围”的考查。重点记忆以下内容：

(1)合作建房。合作建房，建成后分房自用，暂免征收土地增值税;建成后转让的，属于土地增值税征收范围。

(2)交换房地产。交换房地产属于土地增值税征税范围。个人之间交换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

(3)房地产抵押。抵押期间不缴纳土地增值税;抵押期满后，以房抵债发生房地产产权转让的，属于土地增值税的征收范围。

(4)房地产出租。没有发生房地产产权转让，不属于土地增值税的征收范围。

(5)房地产评估增值。没有发生房地产的权属转让，不属于土地增值税的征收范围。

(6)国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物，可以免征土地增值税。

(7)房地产的代建房行为。没有发生房地产产权转让，不属于土地增值税的征收范围。

(8)土地使用者转让、抵押或置换土地，依照税法规定缴纳土地增值税。

18、【正确答案】 ACE

【答案解析】 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

对前款所列第(3)项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

【点评】本题是对“土地增值税的清算受理”的考查。

(1)纳税人应进行土地增值税清算的情形：

①房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

③直接转让土地使用权的。

(2)主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形：

①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

②取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

④省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

19、【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理;选项C，根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征;选项E，追征税款的从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

【点评】本题是对“关税退还、补征和追征”的考查。

(1)关税退还

海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。

规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：

①因海关误征，多纳税款的;

②海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的;

③已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。

(2)关税补征和追征

根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征;因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

20、【正确答案】 ABDE

【答案解析】 依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

【点评】本题是对“环境保护税的征税范围”的考查。

有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;

(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的;

(3)依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

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