2018年税务师考试《税法二》精练题五

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16. 根据企业所得税法律制度的规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按( )计入收入总额。

A.10%

B.20%

C.50%

D.90%

【答案】D

【解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

17. 某生产企业注册资本为1000万元，无其他公积金和未分配利润。2010年按同期金融机构贷款利率4%从其境外关联方借款3000万元，发生全年借款利息150万元。该企业在计算2010年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。

A.30

B.40

C.80

D.120

【答案】C

【解析】根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2：1。该企业的注册资本为1000万元，准予扣除的是1000×2=2000(万元)产生的利息，即2000×4%=80(万元)。

18. 2010年某居民企业向主管税务机关申报收入总额100万元，成本费用支出总额150万元，全年亏损50万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。已知企业所得税税率为25%。2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.4.38

B.4.95

C.5.95

D.6.62

【答案】D

【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税额=成本费用支出÷(1-应税所得率)×应税所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(万元)。

21.某企业为创业投资企业。2008年9月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资1000万元。2010年度企业利润总额1280万元;未经财税部门核准，提取的风险准备金20万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2010年该企业应纳企业所得税额为( )万元。

A.150

B.210

C.265

D.290

【答案】A

【解析】(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣;(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2010年该企业应纳企业所得税税额=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(万元)。

二、多项选择题

1. 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有( )。

A.股息 B.租金 C.特许权使用费 D.转让财产所得

【答案】ABC

【解析】实行源泉扣缴的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

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