税务师考试《税法一》每日一练：平销返利

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多选题

某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，约定由厂家按照商场的销售量进行返利。2016年8月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元;当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有( )。

A、商场应按420万元确认销项税额

B、商场应按424.8万元计算销项税额

C、商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元

D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

E、商场当月应纳增值税税额为35.89万元

【正确答案】ACE

【答案解析】税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额为420万元。进项税额= 420-247÷(1+17% ) ×17% =384.11(万元)。该业务应纳增值税=420-384.11=35.89(万元)。

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