2018税务师考试《税法二》练习题9

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单选题

某软件生产企业为居民企业，2016年实际发生工资支出100万元(包括实习生工资5万元)，职工福利费支出13万元(包括实习生福利费1万元)，职工培训费8万元并单独核算，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2016年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(　)万元。

A、1

B、0

C、4

D、3

【正确答案】D

【答案解析】软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

税前允许扣除的职工福利=100×14%=14(万元)，实际发生13万元，不需要调整。

税前允许扣除的职工工会经费=100×2%=2(万元)，实际拨缴5万元，需要调增应纳税所得额3万元。

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