2018税务师考试《税法一》易错题十

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多选题：

下列各项表述符合营改增简易计税方法规定的有( )。

A. 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

B. 一般纳税人2016年4 月30日前签订的不动产融资租赁合同，可以选择适用简易计税方法计税

C. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税

D. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

E. 一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税;选项E，一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【点评】本题考查营改增简易方法计税的规定，属于重点内容，曾在2016年多选题中考到该知识点。此类题目没有捷径，唯有熟记。另外，还要注意区分简易计税适用3%的征收率还是5%的征收率。其中劳务派遣服务是考试的热点，预计会考查计算性题目。此处做一个小结：

(1)一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，此时适用6%的税率;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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