2019年税务师考试考前冲刺习题及答案1

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【单选题】效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是(　)。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法原则

C.程序优于实体原则

D.法律优位原则

『正确答案』D

『答案解析』效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是法律优位原则。

【单选题】纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的(　)。

A.实质课税原则

B.程序优于实体原则

C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则

『正确答案』B

『答案解析』程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【单选题】下列关于税法原则的说法中正确的有(　)。

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人真实的负担能力分配

B.实质课税原则是指应根据纳税人的负担能力决定纳税人的税负

C.法律效力一律优于法规和规章

D.法律一般不溯及既往，但程序法例外

『正确答案』D

『答案解析』税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配;实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负;法律效力一般优于法规和规章，但特别法优于普通法。

【单选题】下列各项中，体现税收法律主义原则的是(　)。

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

D.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

『正确答案』A

『答案解析』选项B属于税收公平主义原则;选项C属于实质课税原则;选项D属于税收合作信赖主义原则。

【单选题】下列属于实体从旧、程序从新原则的正确解释的是(　)。

A.对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

B.实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力

C.实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准

D.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

『正确答案』B

『答案解析』实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

【单选题】最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为(　)。

A.税收立法解释

B.税收司法解释

C.税收行政解释

D.税收限制解释

『正确答案』B

『答案解析』税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

【单选题】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”。这一税法解释属于(　)。

A.司法解释

B.字面解释

C.扩充解释

D.限制解释

『正确答案』D

『答案解析』国家税务总局《征收个人所得税若 干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，范围明显窄于“习惯性居住”的字面含义。这一解释属于限制性解释。

【多选题】税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有(　)。

A.税法解释是法定解释，具有专属性

B.税法解释与被解释的税法具有同等效力

C.税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性

D.税法解释的效力具有特殊性

E.税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面

『正确答案』ABC

『答案解析』税法的解释指其法定解释，只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力，因此法定解释同样具有法的权wei性;法定解释具有针对性，但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。

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