2018年税务师考试涉税法律模拟练习试题1

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单选题

下列资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除的是（ ）。

A、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

B、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

C、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

D、企业的应收账款发生坏账损失

【正确答案】 D

【答案解析】 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（2）企业各项存货发生的正常损耗；

（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

除此之外，其他的损失扣除，需要专项申报。

单选题

税务师根据企业所得税法对企业的固定资产折旧费进行审核时，下列可以提取折旧在税前扣除的是（ ）。

A、以经营租赁方式租出的固定资产

B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的固定资产（机器设备）

D、单独估价作为固定资产入账的土地

【正确答案】 A

【答案解析】 按企业所得税法的规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

多选题

企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按10％的税率征收企业所得税的有（ ）。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

C、当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得

D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得

E、在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20％；选项B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项E，适用的税率为25％。

多选题

企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有（ ）。

A、存货跌价准备

B、银行罚息

C、融资租赁费用

D、财产保险费

E、支付给商贸企业的利息支出

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A不得在税前扣除；选项C，应该分期计提折旧在税前扣除，而不是一次性扣除；选项E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

多选题

关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（ ）。

A、酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

B、商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C、酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元,可以在企业所得税前扣除

D、企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

E、企业接受政府科技部门的资助（不征税收入）进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠

【正确答案】 CE

【答案解析】 酒类产品的广告费支出不超过销售（营业）收入15％的允许在税前扣除，因此选项A错误； 除金融、保险、证券、中小企业信用担保等行业外，准备金不得在税前扣除，因此选项B错误；企业以转账方式支付给中介机构的手续费及佣金可以在企业所得税前扣除，如果是支付给中介个人的手续费及佣金，可以以现金方式支付，因此选项D错误。

多选题

下列关于研发费用的税收政策表述，正确的有（ ）。

A、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用允许加计扣除

B、新产品设计费、新工艺规程制定费属于研发费用支出

C、企业没有独立的研发部门，发生的研发费用不得享受加计扣除

D、研发费用形成无形资产的，摊销年限均不得低于10年

E、受托开发项目，受托方可以加计扣除

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C，企业没有独立的研发部门，应对研发费用和生产经营费用进行分开核算，准确合理的计算各项研发费用支出，划分不清的，不得加计扣除；选项D，研发费用形成无形资产的，摊销年限一般不得低于10年，法律另有规定的除外；选项E，委托开发发生的研发费用，由委托方按规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

多选题

企业所得税年度纳税申报表（主表）中的第3行“税金及附加”科目中反映的税金包括（ ）。

A、甲企业销售自产货物缴纳的消费税

B、乙商业企业出租土地使用权应缴纳的城建税和教育费附加

C、丙银行购买土地支付的契税

D、丁工业企业转让不动产应当缴纳的增值税

E、戊公司签订销售合同缴纳的印花税

【正确答案】 ABE

【答案解析】 主表中的第3栏“税金及附加”根据会计上该科目的发生额分析填列。选项C，应计入土地的成本；选项D，企业销售不动产，应缴纳的增值税计入固定资产清理科目。

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