2018年税务师考试财务与会计模拟练习试题

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多选题

下列有关消费税的处理方法，正确的有（ ）。

A、不具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本

B、纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时可以扣除在外购环节已缴纳的税款

C、以收取手续费方式代销金银首饰的，其应缴的消费税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

D、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

E、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税款”科目，贷记“主营业务成本”科目

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 纳税人用委托加工收回的或外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除在委托加工或外购环节已缴纳的税款。

多选题

下列关于交易性金融负债的说法正确的有（ ）。

A、若企业承担金融负债的目的是近期出售或回购，则应划分为交易性金融负债

B、因交易性金融负债发生的交易费用应贷记“投资收益”科目

C、交易性金融负债以公允价值进行后续计量

D、交易性金融负债公允价值增加额，应记入“公允价值变动损益”贷方

E、资产负债表日，按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，因交易性金融负债发生的交易费用应借记“投资收益”科目；选项D，交易性金融负债公允价值增加额，应记入“公允价值变动损益”“其他综合收益”借方。

单选题

甲上市公司2018年1月1日发行面值为2000万元，期限为3年、票面利率为5％、到期一次还本付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场利率为8％。则甲公司初始确认时负债成分的金额是（ ）万元。[已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F，8％，3）＝0.7938]

A、1920.00

B、1825.31

C、1845.31

D、1825.74

【正确答案】 D

【答案解析】 初始确认时负债成分的金额＝（2000＋2000×5%×3）×（P/F，8％，3）＝2300×0.7938＝1825.74（万元）

单选题

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2016年1月1日以分期付款方式购入一条不需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2016年年末支付300万元，2017年年末支付400万元，2018年年末支付300万元，市场利率为10％，不考虑由“长期应付款”项目转入“一年内到期的非流动负债”项目的金额，则该业务造成2017年12月31日资产负债表上“长期应付款”的列报额为（ ）万元。

A、700.00

B、351.00

C、272.73

D、611.57

【正确答案】 C

【答案解析】 该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1＋10％）1＋400÷（1＋10％）2＋300÷（1＋10％）3＝828.7（万元）；2016年年末长期应付款的账面价值＝828.7×（1＋10％）－300＝611.57（万元）；2017年年末长期应付款的账面价值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（万元）。

单选题

甲公司为筹建一厂房于2×08年初借入专门借款1000万元，年利率为9%，期限为3年，每年末付息，到期还本。工程于2×08年4月1日开工，工期两年,8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出状况为：4月1日支出300万元；6月1日支出200万元；7月1日支出50万元；12月1日支出100万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8‰，则甲公司当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度为（ ）万元。

A、15.9

B、52.5

C、14.1

D、38.4

【正确答案】 C

【答案解析】 （1）闲置资金在2×08年非工程期内创造的投资收益＝1000×8‰×3＋450×8‰×4＝38.4（万元）；（2）闲置资金在2×08年非工程期内产生的利息费用总额＝1000×9%×7/12＝52.5（万元）；（3）当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度＝52.5－38.4＝14.1（万元）。

单选题

甲公司对外币业务按照交易发生日即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2018年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元，期限为3年，年利率为8％，利息按季计提，到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元＝7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元＝6.9元人民币，6月30日的市场汇率为1美元＝6.7元人民币。假设2018年第1、二季度均属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（ ）万元人民币。

A、－20.40

B、20.40

C、20.80

D、－20.80

【正确答案】 A

【答案解析】 第二季度本金汇兑总额＝100×（6.7－6.9）＝－20（万元）；利息的汇兑差额＝100×8％×3/12×（6.7－6.9）＋100×8％×3/12×（6.7－6.7）＝－0.4（万元）；第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（万元）。

单选题

企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述正确的是（ ）。

A、虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债

B、虽然法院尚未判决，且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债

C、虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债

D、如果法院尚未判决，企业没有必要确认预计负债

【正确答案】 B

【答案解析】 或有事项确认为预计负债的，应当满足三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该业务的金额能够可靠计量。对于未决诉讼而言，如果很可能败诉，且损失的金额能够合理估计的，应该确认预计负债；如果损失的金额不能合理估计，则不能确认预计负债。

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