2019备考中级会计考试《经济法》历年真题5

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五、综合题

甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，2017 年度甲企业的销售收入为4600 万元，销售成本为2000 万元，年度利润总额为600 万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：

(1)销售费用：广告费500 万元、业务宣传费220 万元;

(2)管理费用：业务招待费50 万元;

(3)营业外支出：税收滞纳金5 万元，通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84 万元;

(4)投资收益：国债利息收入5 万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元;

(5)实际发放的合理工资薪金200 万元，实际发生的职工福利费38 万元。

已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额均用“万元”表示)：

(1)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。

(2)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。

(3)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额

(需写明应纳税调增或调减)。

(4)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。

(5)计算甲企业2017 年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。

(6)计算甲企业2017 年度的企业所得税应纳税额。

【参考解析】

1.【答案】(1)广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×15%=690(万元)。(2)企业实际发生广告费和业务宣传费=500+220=720(万元)。(3)由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除690 万元(4)因此广告费和业务宣传费应纳税调增=720-690=30(万元)。

【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2.【答案】(1)业务招待费的扣除限额是双标准，其1=50(发生额)×60%=30(万元);其2=4600(销售收入)×5‰=23(万元)。(2)税前准予扣除的业务招待费为23 万元。(3)业务招待费应纳税调增50-23=27(万元)。

【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

3.【答案】(1)税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增5 万元。(2)公益性捐赠支出扣除限额=600×12%=72(万元)，实际发生额84万大于税法扣除限额，所以实际可以扣除应该是72万元。(3)所以纳税调增=84-72=12(万元)。(4)营业外支出合计应纳税调增=5+12=17(万元)。

【解析】(1)税收滞纳金不得在税前扣除。(2)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，

准予结转以后3 年内在计算应纳税所得额时扣除。

4.【答案】(1)国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。(2)投资收益应纳税调减=5+40=45(万元)。

【解析】(1)国债利息收入属于免税收入。(2)居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。

5.【答案】(1)职工福利费税前扣除限额=200×14%=28(万元)。(2)实际发生38万元大于税法限额，所以实际扣除28万元。(3)职工福利费应纳税调增=38-28=10(万元)。

【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

6.【答案】(1)应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639(万元)。(2)应纳税额=639×

15%=95.85(万元)。

【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税。

总结：从第1批次考生回忆版的试卷上看(总分50分左右)，至少要拿到45分!95%以上都是精讲班班强调过的并且蓝色关键字提醒。尤其是综合题，就是教材例题的模板改造。

以上就是小编为大家整理的真题，小编希望，不论这场考试你是否准备好了，都要试着做做真题，毕竟这是距离考试题型最近的试题。如果还想了解更多中级会计职称考点或者模拟题，请登录坦途网中级会计师考试频道，小编会在这里为大家分享你们想要的内容。