2019年税务师考试《财务与会计》习题及答案5

坦途网税务师考试频道带来的是2019税务师考试习题，大家除了对科目考点进行记忆背诵之外，做题也是非常有效的巩固知识点的方法。而且大家做题不要只参考正确选项，其他选项大家也要弄清楚考察的知识点，这样反复记忆会加深考点印象，有助于提升考试分数。

甲公司是一家上市公司，2008年至2010年发生如下经济业务：

(1)2008年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，假定不考虑增值税，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当天可辨净资产的公允价值为3000万元;

(2)丙公司全年实现净利润1200万元，其中1-4月份实现的净利润为250万元，当年4月11日丙公司宣告发放红利300万元，于5月6日实际发放。经评估丙公司2008年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值;

(3)丙公司2008年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了其中的40%;

(4)甲公司于2008年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧;

(5)丙公司2008年购入的丁公司股票作为可供出售金融资产核算，该股票于2008年末增值600万元，丙公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税;

(6)2009年4月10日丙公司宣告分红30万元，于5月1日实际发放;

(7)2009年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款20万元，而且甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出;

(8)丙公司持有的可供出售金融资产2009年末增值10万元;

(9)2010年丙公司实际净利润2000万元;

(10)2010年5月1日丙公司宣告分红80万元，于5月12日实际发放;

(11)2010年11月1日丙公司将丁公司股票出售;

根据上述资料，完成如下问题的解答：

(1)2008年5月1日甲公司对丙公司的长期股权投资初始投资成本为(　)万元;

A.850

B.760

C.900

D.810

『正确答案』B

『答案解析』甲公司长期股权投资的初始投资成本=900-50-300×30%=760(万元)

(2)2008年12月31日甲公司对丙公司的长期股权投资应确认的投资收益为(　)万元;

A.208.5

B.360

C.285

D.280.2

『正确答案』A

『答案解析』

①2008年5月1日至年末丙公司的公允净利润

=(1200-250)-(500-380)÷5×8/12=934(万元);

②剔除未实现内部交易损益后的丙公司净利润

=934-(600-400)×60%-[(800-680)-(800-680)÷10×1/12]

=695(万元);

③甲公司确认的投资收益=695×30%=208.5(万元)。

(3)2008年12月31日甲公司对丙公司的长期股权投资的账面余额为(　)万元;

A.1200.5

B.1243.5

C.1211.5

D.1213.5

『正确答案』B

『答案解析』

①甲公司对丙公司的长期股权投资的初始入账成本为760万元;

②甲公司因初始投资成本760万元低于投资当日在丙公司拥有的可辨认净资产的公允价值900万元而确认投资价值追加140万元;

③甲公司因丙公司的盈余而追加投资价值208.5万元;

④甲公司因丙公司其他综合收益而增加投资价值135万元;

⑤甲公司投资价值最终增至1243.5万元

(4)2009年12月31日甲公司对丙公司的长期股权投资应确认的投资损失为(　)万元;

A.1263.5

B.1546.8

C.1256.75

D.1507.2

『正确答案』C

『答案解析』

①2009年丙公司的公允亏损

=5000+(500-380)÷5=5024(万元);

②剔除未实现内部交易损益后的丙公司亏损

=5024-(600-400)×60%-(800-680)÷10

=4892(万元);

③甲公司确认的投资损失

=4892×30%=1467.6(万元);

④甲公司在确认损失承担前的投资账面余额=1243.5-30×30%+10×(1-25%)×30%=1236.75(万元);

⑤甲公司应作如下处理：

借：投资收益　　　　　　1256.75

贷：长期股权投资—损益调整　1236.75

长期应收款　　　　　　　　20

备查簿登记未入账亏损210.85万元(=1467.6-1256.75)。

(5)2010年12月31日甲公司对丙公司的长期股权投资应确认的投资收益为(　)万元;

A.363.5

B.346.8

C.357.5

D.385.55

『正确答案』D

『答案解析』

①2010年丙公司的公允净利润

=2000-(500-380)÷5=1976(万元);

②剔除未实现内部交易损益后的丙公司净利润

=1976+(800-680)÷10=1988(万元);

③属于甲公司的投资收益

=1988×30%=596.4(万元);

④甲公司应作如下处理：

首先冲减备查簿登记未入账亏损210.85万元，再作如下会计分录：

借：长期应收款　　　　　　　　 20

长期股权投资—损益调整　　365.55

贷：投资收益　　　　　　　　　　385.55

(6)2010年12月31日甲公司对丙公司的长期股权投资的账面余额为(　)万元;

A.200.5

B.204.3

C.211.5

D.313.5

『正确答案』B

『答案解析』

甲公司2010年末对丙公司长期股权投资的账面余额

=365.55-80×30%-610×75%×30%=204.3(万元)。

今天的试题内容就分享完毕，大家感觉难度怎么样呢？想要通过税务师考试，大家务必要努力学习，争取拿出自己百分百的精力去应对考试，只有全力以赴，才会有取胜的可能。在备考路上永远都是孤独的，只有大家认真备考，努力付出，才会真正取得成功，小编也会为大家加油打气的。