2019年税务师考试《涉税服务实物》强化习题5

离税考还有几个月的时间，此时考生需要做的其实就是把历年的真题或者最新的模拟题下载下来，全部都做一遍。今天坦途网税务师考试频道小编给大家带来2019年税务师考试《涉税服务实物》强化习题，希望对大家有帮助。

1.将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的审查方法属于纳税审查方法中的(　　)。

A.核对法

B.查询法

C.详查法

D.比较分析法

2.在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是(　　)。

A.核对法

B.查询法

C.抽查法

D.比较分析法

3.通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是(　　)。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

4.先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是(　　)。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

5.下列关于损益表纳税审查的表述中，错误的是(　　)。

A.对销售收入审查时，应当注意销售退回的有关手续是否符合规定

B.对销售成本审查时，对采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确

C.对税金及附加审查时，应重点审查增值税与销售收入的关系，注意他们是否成正比例增减

D.对销售利润审查时，应注意如果企业生产规模无多大变化，而销售利润率变动较大，可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题

6.下列关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的是(　　)。

A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意可能因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起

B.企业进行长期股权投资，对被投资单位拥有实际控制权的，应采用成本法核算，但是会因被投资单位的净资产的增加或减少而变动

C.对递延资产项目审查的时候应注意企业有无将不属于开办费支出的应由投资者负担的费用计入递延资产账户

D.审查资产负债表中所有者权益各项目时，主要依据财务制度的有关规定，审核企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确

7.某税务师事务所审查某工业企业(增值税一般纳税人)2018年2月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，增值税税率为17%，该企业的账务处理为：

借：营业外支出7020

贷：库存商品6000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　1020

则下列针对上述业务的调整分录中正确的是(　　)。

A.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　 2000(红字)

贷：库存商品2000(红字)

B.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

贷：库存商品2000

C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　 1020(红字)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　1020(红字)

D.借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 3020(红字)

贷：营业外支出2000(红字)

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　1020(红字)

8.2018年2月某企业(增值税一般纳税人)接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额17万元，该企业的账务处理为：

借：原材料100

贷：营业外收入100

则下列各项中，属于对上述业务的调整分录的是(　　)。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

贷：营业外收入17

B.借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　17

贷：营业外收入17

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　　　　17

D.借：应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　17

贷：其他业务收入17

9.2018年2月某税务师事务所对某工业企业(增值税一般纳税人)1月份的业务审查时发现，该企业将生产部门耗用的原材料计入销售费用，该企业的账务处理为：

借：销售费用4500

贷：原材料4500

已知该批原材料生产的产品在2月份全部售出，该企业是按月结转利润的，则下列对上述业务的调整分录正确的是(　　)。

A.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

贷：销售费用4500

B.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　5265

贷：销售费用4500

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　 765

C.借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

贷：主营业务成本4500

D.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　4500

贷：本年利润4500

10.某税务师2017年12月对某工业企业2017年业务进行纳税审核时，发现该企业在2017年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2017年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是(　　)。

A.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：库存商品50000

B.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：本年利润50000

C.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：以前年度损益调整50000

D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 50000

参考答案

1.【答案】D

【解析】比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种纳税审查方法。

2.【答案】B

【解析】查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种纳税审查方法。

3.【答案】B

【解析】补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

4.【答案】A

【解析】红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

5.【答案】C

【解析】税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税等税金及教育费附加，不包括增值税。

6.【答案】B

【解析】企业进行长期股权投资，对被投资单位拥有实际控制权的，应采用成本法核算，并且不因被投资单位的净资产的增加或减少而变动。

7.【答案】A

【解析】将自产产品用于赠送，属于增值税视同销售行为，按售价计算的增值税销项税和产品成本计入在营业外支出中。

8.【答案】B

【解析】该企业接受捐赠取得增值税专用发票，进项税准予抵扣，所以应该用补充登记法将准予抵扣的增值税计入营业外收入科目。

9.【答案】D

【解析】该企业的错误在于用错会计科目，生产部门领用应该计入产品成本科目中，不是计入销售费用。又因为是月后发现，且企业是按月结转利润，“销售费用”已经结转，所以应通过“本年利润”调整。

10.【答案】B

【解析】产品已经全部售出，因此错计成本影响产品的生产成本和销售成本，由于企业按月结转利润，销售成本应通过“本年利润”来调整。涉及到的调整会计分录应为：

借：生产成本50000

贷：本年利润50000

备考税务师考试没有捷径，考生只有每天不断做题巩固知识，日积月累。经过几个月甚至一年的复习时间，将考点牢牢掌握，再根据所学可以尝试制作思维导图，再梳理一次考点，通过这种形式把考试科目全部串联起来，形成知识框架，这样才可能把知识全部吸收，考试自然就不会遗忘。