2019年税务师《涉税实务》基础练习题5

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一、单项选择题

1、下列关于教育费附加减免的说法，正确的是(　)。

A、对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加

B、对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加

C、下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教育费附加

D、企业减免增值税1年后才能减免教育费附加

2、纳税人取得的下列收入，应缴纳城市维护建设税的是(　)。

A、个人销售自建自用住房取得的收入

B、个人转让著作权取得的收入

C、农场销售自产农产品取得的收入

D、生产企业销售冰箱取得的收入

3、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述不正确的是(　)。

A、由受托方代、收代扣增值税、消费税的纳税人，按照委托方所在地适用税率征收城建税

B、纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款

C、城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之间的比例

D、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

4、下列项目中属于城市维护建设税计税依据的是(　)。

A、某大型商场少计算增值税被追缴的部分

B、个体工商户拖欠增值税加收的滞纳金

C、个人独资企业偷税被处的增值税罚款

D、某矿山销售铁矿石缴纳的资源税

5、烟叶税的计税依据是烟叶的(　)。

A、销售金额

B、收购金额

C、收购价款

D、销售价款和价外费用

6、下列关于教育费附加的表述正确的是(　)。

A、李某下岗后开歌舞厅，2015年领取税务登记证，之后三年免征教育费附加

B、某企业进口小汽车应该缴纳教育费附加

C、某企业应缴纳的增值税为100万元，实际缴纳的增值税为80万元，教育费附加应该以100万元为计税依据

D、甲企业出口小汽车已退消费税50万元，不应该退还已缴纳的教育费附加

7、地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2017年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为(　)万元。

A、8.80

B、10.30

C、11.00

D、12.47

8、位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2016年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元;本月税务检查时发现，2016年7月出租厂房的不含税租金收入100万元未入账，被査补增值税，并处以滞纳金和罚款。该企业出租不动产，选择适用简易计税方法。2016年9月该企业应纳城市维护建设税(　)万元。

A、0

B、4.55

C、22.40

D、26.95

9、关于城市维护建设税的减免税规定，下列表述正确的是(　)。

A、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收城市维护建设税

B、对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，一般情况下附征的城市维护建设税也予以退还

C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城市维护建设税

D、对新办的商贸企业，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城市维护建设税

二、多项选择题

1、关于教育费附加的规定，下列表述正确的有(　)。

A、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

B、对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加

C、对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加

D、纳税人减免增值税、消费税时，不须计算缴纳教育费附加

E、外商投资企业和外国企业也应缴纳教育费附加，但外籍个人不须交纳

2、下列关于城市维护建设税的说法，正确的有(　)。

A、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税

B、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税

C、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D、由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税

E、纳税人缴纳了增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税，则税务机关可以对纳税人单独加收滞纳金

3、按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有(　)。

A、个人缴纳的车辆购置税

B、某个体工商户缴纳的增值税

C、某外国企业缴纳的消费税

D、某进出口贸易公司缴纳的关税

E、某生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵增值税税额

4、县城某制药厂为一般纳税人，2016年4月经营业务缴纳增值税285万元，补缴上月漏缴的增值税66.6万元;本月又转让一项药剂生产技术，收取款项78万元。则下列说法正确的有(　)。

A、本月经营业务应缴纳城建税14.25万元

B、本月经营业务应缴纳城建税14.28万元

C、本月应补缴城建税3.33万元

D、本月应补缴城建税3.79万元

E、转让药剂生产技术免交增值税

5、下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的有(　)。

A、流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地缴纳城建税

B、代扣代缴增值税、消费税的，在委托方所在地缴纳城建税

C、纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税

D、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，一律在经营地征收城建税

E、各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，进口环节征收的增值税、消费税，不征收教育费附加;选项B，出口产品退还增值税、消费税，不退还教育费附加;选项D，企业减免增值税，当年即可减免教育费附加。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C均为增值税的免税项目，同时免征城建税。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 受托方代收代扣的增值税、消费税，应该由受托方同时代收、代扣城建税，再根据扣缴义务人适用的城建税税率计算缴纳税款。城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但有两种例外：由受托方代扣代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴的城建税税率按受托方所在地税率执行;流动经营无固定地点的单位和个人，在经营地缴纳按经营地税率执行。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 大型商场少计算的增值税税金应计征城建税;滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;资源税不是城建税的计税依据。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加;选项B，进口环节不征收教育费附加;选项C，教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税，不是应该缴纳的增值税、消费税。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。

本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=(100+10)×(7%+3%)=11(万元)

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额=320(万元)，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60(万元)。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。出租厂房应纳增值税=100×5%=5(万元)，应纳城市维护建设税=(60+5)×7%=4.55(万元)。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税;对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城市维护建设税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AD

【答案解析】 对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加;外商投资企业、外国企业、外籍个人只要缴纳增值税、消费税，都应缴纳教育费附加。

2、

【正确答案】 AE

【答案解析】 选项B，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税;选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D，

3、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要实际缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。

4、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 转让自然科学领域的技术免征增值税，所以78万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营业务应缴的城建税=285×5%=14.25(万元)，应补缴的城建税=66.6×5%=3.33(万元)。

5、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，代扣代缴增值税、消费税的，在代扣代缴方所在地缴纳城建税;选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

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