2019年税务师考试《涉税实务》第9章练习题

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二、多项选择题

1、某直辖市国家税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托税务师认为正确的做法有(　)。

A、由于超过了法定复议申请期限，税务机关不会受理纳税人的行政复议申请

B、由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请

C、对代征部门作出的代征税款行为不服的，代征部门是税务行政复议的被申请人

D、税务行政复议机关应自接到《复议申请书》之日起15日内对申请人的复议申请作出审查和决定

E、纳税人在提出复议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款

2、下列有关税务行政复议参加人和管辖原则的表述，正确的有(　)。

A、对被撤销的税务机关在其被撤销前作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

B、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议

C、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

D、对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议

E、合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人

3、下列关于税务行政复议申请人的说法正确的有(　)。

A、有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

B、有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请行政复议

C、有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议

D、同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至3名代表参加行政复议

E、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议

4、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，必须先进行行政复议的有(　)。

A、纳税人以10日为一个增值税纳税期限，税务机关认为应适用5日的纳税期限

B、税务机关未按照规定开具完税证明

C、税务机关作出的扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

D、税务机关对从事棉花种植的企业不予免征企业所得税

E、某企业因税务违法行为而被税务机关停止一定时间的出口退税权利

5、申请人对下列税务行政复议范围中的(　)不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

A、确认抵扣税款

B、停止出口退税权

C、税收保全措施

D、不予登记为增值税一般纳税人

E、确认税款征收方式

6、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有(　)。

A、不予代开发票

B、税务机关不依法确认纳税担保行为

C、给予较低的纳税信用等级

D、加收滞纳金

E、不予登记为增值税一般纳税人身份

7、按照《税务行政复议规则》规定，不得作为定案依据的证据材料有(　)。

A、不能到复议机关作证的证人证言

B、不能正确表达意志的证人提供的证言

C、违反法定程序收集的证据材料

D、无法辨明真伪的证据材料

E、当事人的陈述

二、多项选择题

1、【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A，因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间，自障碍消除之日起继续计算;选项C，对代征部门作出的代征税款行为不服的，委托税务机关是税务行政复议的被申请人;选项D，行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理。复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。

2、【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，对被撤销的税务机关在其被撤销前作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议;选项C，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

3、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。

4、【正确答案】 AD

【答案解析】 选项AD属于征税行为，属于必经复议的范围。

5、【正确答案】 BCD

【答案解析】 对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。因此，选项AE不符合题意。

6、【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D属于征税行为，必须先申请行政复议。

7、【正确答案】 BCD

【答案解析】 下列证据材料不得作为定案依据：(1)违反法定程序收集的证据材料;(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;(3)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料;(4)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料;(5)当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品;(6)无法辨明真伪的证据材料;(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;(8)不具备合法性和真实性的其他证据材料。

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