2019年税务师考试《财务与会计》基础练习题2

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一、单项选择题

1.下列选项中不属于货币资金的是(　　)

A.银行存款

B.库存现金

C.银行汇票存款

D.应收账款

2.下列做法中，符合银行存款管理制度要求的是(　　)。

A.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金

B.一个企业可选择多家银行同时开立基本存款账户

C.一个企业可选择一家银行的几个分支机构同时开立多个一般存款账户

D.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户

3.黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月27日，黄河公司销售一批产品给长江公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元。黄河公司为了扩大销售给予购货方10%的商业折扣，折扣金融在同一张发票中列示，黄河公司为了能够及时回笼资金，又和长江公司约定现金折扣条款，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时考虑增值税)，长江公司于2014年7月10日付款。黄河公司因该项业务实际收到的银行存款为(　　)元。

A.51597 B.52650 C.52123.5 D.58500

4.信达公司2014年4月1日因销售商品收到一张期限为6个月的带息商业汇票，票据面值为100万元，票面年利率为14%，票据到期日为2014年9月30日。信达公司未将该票据贴现，则2014年9月30日信达公司该应收票据的金额为(　　)万元。

A.100 B.107 C.7 D.114

5.甲企业1月31日的银行存款日记账账面余额为256000元，银行对账单余额为265000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)企业与月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账;(2)委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知;(3)银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知;(4)30日企业开出转账支票一张3000元，持票人尚未到银行办理结算手续。甲企业据已编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为(　　)元。

A.256000 B.266000 C.248000 D.264000

6.大洋公司2014年3月1日取得带息应收票据，票据面值为800万元，票面年利率为8%，期限为6个月;2014年5月1日，公司以不附追索权的方式将票据贴现，贴现率为10%(按每月均为30天计算)。则大洋公司取得的票据贴现额为(　　)万元。

A.832 B.800 C.804.27 D.748.8

7.下列金融资产中，在确认应收股利(或应收利息)时不影响损益的是(　　)。

A.交易性金融资产

B.可供出售金融资产

C.长期股权投资(权益法核算)

D.持有至到期投资

8.可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入(　)

A.投资收益

B.资本公积

C.财务费用

D.其他综合收益

9.2014年2月1日，甲公司从二级市场上购入乙公司债券1万张，每张面值为100元，票面年利率为8%;取得时支付价款108万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元)，另支付交易费用2万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。则甲公司购入的该项交易性金融资产的入账价值为(　　)万元。

A.108 B.100 C.102 D.110

10.甲公司于2014年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为6%的A公司债券;取得时支付价款112万元(含已到付息期但尚未领取的利息6万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2014年1月5日，收到购买时价款中所含的利息6万元;2014年12月31日，该项债券的公允价值为120万元(不含利息);2015年1月5日，收到A公司债券2014年度的利息6万元;2015年2月20日，甲公司出售A公司债券售价为132万元，另支付交易费用2万元。甲公司因出售该项交易性金融资产影响企业当期损益的金额为(　　)万元。

A.10 B.12 C.24 D.30

11.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款直接计入(　　)的借方。

A.“应收账款”账户

B.“其他应收款”账户

C.“应付账款”账户

D.“预收账款”账户

12.A公司2014年12月31日应收账款账面余额为1000万元，当日预计的未来现金流量现值为960万元，计提减值准备前坏账准备贷方余额为45万元，则2014年12月31日A公司应计提“资产减值损失”的金额为(　　)万元。

A.45 B.40 C.5 D.-5

二、多项选择题

1.下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有(　　)。

A.对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节

B.银行存款余额调节表是一项原始凭证

C.银行存款日记账和银行对账单如有不符，可能是由记账错误引起，也可能是由未达账项引起

D.经过银行存款余额调节表调整后的余额相等，不能表示双方记账准确无误

E.银行存款余额调节表是记账的依据，对于未达账项企业应该据以调整银行存款日记账的金额

2.下列各项中，可以使用托收承付方式结算的款项包括(　　)。

A.直接销售商品结算的款项

B.代销商品结算的款项

C.寄销商品结算的款项

D.赊销商品应收取的款项

E.因商品交易而产生的劳务供应的款项

3.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”金额的有(　　)。

A.取得交易性金融资产时发生的交易费用

B.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的债券利息

C.交易性金融资产持有期间取得的现金股利

D.期末交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额

E.处置交易性金融资产时售价大于账面价值的差额

4.下列各项中，不通过“应收利息”核算的有(　　)。

A.企业取得交易性金融资产时，实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息

B.未发生减值的持有至到期投资如为分期付息，一次还本债券，资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息

C.未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息

D.未发生减值的可供出售债券投资如为分期付息、一次还本债券投资，资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息

E.未发生减值的可供出售债券投资如为一次还本付息债券，资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息

5.企业的记账本位币是港币，其发生的下列交易中不属于外币交易的有(　　)。

A.以港币支付购买材料的相关费用

B.以人民币购买一项专利权

C.在香港证券市场上购入以港币计价的股票100万股，作为交易性金融资产

D.销售一批以美元标价的产品

E.以美元支付到期债务

6.2014年1月1日，A公司以银行存款450万元(包含已到付息期尚未领取的利息8万元)从证券公司购入甲公司发行的债券作为交易性金融资产核算，另支付相关税费1.5万元，该债券的票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%，2014年8月20日，A公司以405万元的价格出售该投资。下列表述中，不正确的有(　　)。

A.交易性金融资产的入账价值为442万元

B.交易性金融资产的入账价值为450万元

C.2014年6月30日A公司因该债券应计提的利息为9万元

D.A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-45万元

E.A公司持有该项金融资产影响投资收益的金额为-30.5万元

7.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算的内容有(　　)。

A.存出的保证金

B.租入包装物支付的押金

C.向企业车间拨付的备用金

D.提供劳务应收未收的款项

E.应向职工收取的各种垫付款项

8.M公司2013年10月5日购入N公司股票20万股，支付价款总额为280.4万元，其中包括支付的证券交易费用0.4万元以及已宣告但尚未发放的现金股利4万元。M公司持有该金融资产的目的是近期出售以获取收益。2013年11月10日M公司收到购买价款中包含的现金股利4万元。2013年12月31日，N公司股票收盘价为每股16元。2014年1月20日M公司收到N公司当日宣告发放的2013年度下半年现金股利5万元，2014年5月10日，M公司将N公司股票全部对外出售，出售价格为每股17.2元，支付证券交易费用0.8万元。则下列各项关于M公司对该项投资的相关会计处理中，正确的有(　　)。

A.M公司应将该金融资产划分为交易性金融资产

B.M公司取得的该项金融资产的入账价值为276万元

C.M公司2013年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为40万元

D.该项金融资产对M公司2013年利润总额的影响金额为43.6万元

E.该项金融资产对M公司2014年利润总额的影响金额为28.2万元

9.信达公司是一家2013年成立的公司，该公司2013年12月31日应收账款余额为100万元，计提减值前坏账准备的贷方余额为2万元。2014年12月31日，应收账款的余额为200万元。信达公司计提坏账准备的比例为5%。下列表述中，正确的有(　　)。

A.坏账准备的余额为当年应收账款的余额乘以坏账准备计提比例

B.坏账准备的余额为当年应收账款的账面价值乘以坏账准备计提比例

C.2013年12月31日信达公司应补提坏账准备3万元

D.2013年12月31日信达公司应补提坏账准备2.9万元

E.2014年12月31日信达公司坏账准备的余额为5万元

10.下列各项中，属于金融资产发生减值的客观证据的有(　　)。

A.债务人可能倒闭或进行其他财务重组

B.债务人发生严重财务困难

C.可供出售金融资产的公允价值发生严重或非暂时性下跌

D.债务人违反了合同条款，未如期支付利息

E.债权人预计该金融资产会发生未来信用损益

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。应收账款不属于货币资金。

2.【答案】D

【解析】一般存款账户可办理转账结算和交存现金但不能支取现金，选项A错误;一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户、不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户，选项B和C错误，选项D正确。

3.【答案】C

【解析】黄河公司销售产品应确认应收账款的金额=50000×(1-10%)×(1+17%)=52650(元)，现

金折扣金额=52650×1%=526.5(元)，实际收到的银行存款=52650-526.5=52123.5(元)。

4.【答案】B

【解析】票据到期日信达公司该应收票据的金额=100×(1+14%×6/12)=107(万元)。

5.【答案】D

【解析】调节后的银行存款余额=256000+12000-4000=264000(元)。

6.【答案】C

【解析】带息票据到期值=800+800×8%×6/12=832(万元)，大洋公司收取的票据贴现款=832-832×10%×4/12=804.27(万元)。

7.【答案】C

【解析】采用权益法核算的长期股权投资在确认应收股利的时候不影响损益，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。

8.【答案】D

【解析】可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入其他综合收益。

9.【答案】B

【解析】甲公司购入的该项交易性金融资产的入账价值=108-8=100(万元)，取得交易性金融资产支付的交易费用于发生时直接计入当期损益(投资收益)，购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独作为应收项目核算。

10.【答案】A

【解析】甲公司出售该项交易性金融资产影响当期损益的金额=132-2-120=10(万元)。

11.【答案】C

【解析】预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接计入“应付账款”账户的借方，而不是“应收账款”科目的借方。

12.【答案】D

【解析】2014年12月31日A公司应补充计提的坏账准备金额=(1000-960)-45=-5(万元)，即冲回坏账准备以及资产减值损失5万元。

二、多项选择题

1.【答案】ACD

【解析】银行存款余额调节表只起着对账的作用，不能作为原始凭证，选项B错误;银行存款余额调节表调整后的余额相等不代表记账一定准确，可能会出现双方等额计量错误，选项D正确;银行存款余额调节表不能作为记账依据，对于未达账项无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理，选项E错误。

2.【答案】AE

【解析】办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，选项A和E正确。代销、寄销和赊销商品的款项，不得办理托收承付结算，选项B、C和D不正确。

3.【答案】ACE

【解析】取得交易性金融资产时包含在买价中的债券利息，收到时冲减“应收利息”，不影响“投资收益”，选项B错误;交易性金融资产期末公允价值大于账面价值的差额确认为“公允价值变动损益”，不影响“投资收益”，选项D错误。

4.【答案】CE

【解析】未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，通过“持有至到期投资——应计利息”科目核算，选项C正确;未发生减值的可供出售债券投资如为一次还本付息债券，资产负债表日按票面利率计算确定的应收利息，应通过“可供出售金融资产——应计利息”科目核算，选项E正确。ABD项都是通过“应收利息”核算的。

5.【答案】AC

【解析】外币交易是指以外币计价或者结算的交易，外币是企业记账本位币以外的货币。选项B、D和E，都是以记账本位币港币以外的货币计价的交易，属于外币交易。

6.【答案】BCD

【解析】选项A，交易性金融资产的入账价值=450-8=442(万元);选项C，2014年6月30日A公司因该债券应计提的利息=400×4%×6/12=8(万元);选项D出售该投资时确认的投资收益=405-442=-37(万元);选项E，持有该项投资影响投资收益的金额=-1.5+8-37=-30.5(万元)。

7.【答案】ABCE

【解析】提供劳务应收未收的款项应通过“应收账款”科目核算。

8.【答案】ABDE

【解析】M公司持有该金融资产的目的是近期出售获得收益，所以应划分为交易性金融资产，选项A正确;M公司购入该项交易性金融资产的入账价值=280.4-0.4-4=276(万元)，选项B正确;M公司该项交易性金融资产2013年12月31日应确认的公允价值变动损益=16×20-276=44(万元)，选项C错误;该项交易性金融资产对M公司2013年度利润总额的影响金额=-0.4+44=43.6(万元)，选项D正确;该项交易性金融资产对M公司2014年度利润总额的影响金额=17.2×20-0.8-16×20+5=28.2(万元)，选项E正确。

9.【答案】AC

【解析】坏账准备的余额为当年应收账款的余额乘以坏账准备计提比例，选项A正确，选项B错误;2013年12月31日，信达公司应补提的坏账准备=100×5%-2=3(万元)选项C正确，选项D错误;2014年12月31日，坏账准备的余额=200×5%=10(万元)选项E错误。

10.【答案】ABCD

【解析】金融资产发生减值的客观证据中不包括尚未发生的未来信用损失，选项E错误。

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