2018年税务师考试《涉税法律》密训试题4

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三、综合分析题

1、某县税务稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2017年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证和税务检查通知书后，对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查;同时经市税务局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店当年1～4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县税务稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以5000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县税务局提起行政复议。县税务局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。

<1> 、根据行政法理论和有关规定，下列有关县税务局稽查局法律地位的表述正确的有(　)。

A、属于税务机关的派出机构

B、属于税务机关设立的税务行政机构

C、属于税务机关委托的组织

D、属于税务机关委托的执法机构

E、属于有权实施处罚的行政主体

<2> 、税务部门在本案处理中的不当之处有(　)。

A、处罚程序违法

B、派2名稽查员进行检查

C、罚款未适用听证程序

D、县税务局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决

E、县税务局不予受理复议申请的理由不成立

<3> 、根据《税务行政复议规则》，纳税人对税务机关(　)的行为不服，不必依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

A、评定纳税信用等级

B、采取税收强制执行措施

C、不依法确认纳税担保是否有效

D、确认税款征收方式

E、加收滞纳金

<4> 、对于本案复议机关不予受理的情况，该酒店没有向法院提起行政诉讼。根据《税务行政复议规则》，在这种情况下，对案件的正确处理办法有(　)。

A、由上级税务机关责令复议机关受理案件

B、由上级税务机关将案件移送法院进行审理

C、由上级税务机关将案件移送检察院进行立案监督

D、必要时，由上级税务机关直接受理案件

E、必要时，由上级税务机关提审案件

2、甲、乙拟签订一份货物买卖合同，甲为卖方，乙为买方，标的物为A种货物。在签订合同时甲要求乙提供担保。乙遂找到丙，考虑到乙经营情况良好，丙同意提供连带责任保证并与甲签订了书面保证合同。买卖合同签订后，甲以不能全部提供合同标的物为由，与乙协商将标的物改为B种货物。甲、乙双方达成改变合同标的物的协议，未经丙同意。甲在约定的供货时间内仍然不能提供全部B种货物。甲未经乙同意，与丁公司达成协议，不足部分的B种货物由丁向乙提供。甲、丁向乙提供了全部货物，但超过了甲、乙约定的供货期限。乙虽接受了货物，但以甲、丁未按期履行供货义务为由，行使先履行抗辩权，拒绝履行付款义务。甲遂诉至人民法院，请求判令丙偿还货款。

<1> 、根据合同法理论，买卖合同属于(　)。

A、双务合同

B、诺成合同

C、有偿合同

D、要式合同

E、实践性合同

<2> 、甲、乙双方达成改变合同标的物的协议，未经丙同意。下列表述正确的有(　)。

A、保证人丙的保证责任免除

B、减轻债务人的债务的，保证人丙仍应当对变更后的合同承担保证责任

C、加重债务人的债务的，保证人丙对加重的部分不承担保证责任

D、保证人丙仍就原保证合同承担保证责任

E、债权人与债务人对主合同的变更，不需要经过保证人同意

<3> 、下列有关先履行抗辩权的理解正确的有(　)。

A、乙有权行使先履行抗辩权

B、乙无权行使先履行抗辩权

C、其成立要件为后给付义务人的履行能力明显降低，有不能给付的危险，且不能提供相应的担保

D、适用于双务合同

E、属于一时的抗辩权

<4> 、甲向法院起诉，必须满足《民事诉讼法》规定的条件。下列表述正确的有(　)。

A、起诉必须有明确的被告

B、起诉必须递交起诉状，不得口头起诉

C、未成年人不得以自己的名义起诉

D、超过诉讼时效的案件不得起诉

E、立案后发现不符合起诉条件的，法院应裁定驳回起诉

三、综合分析题

1、【正确答案】 BE

【答案解析】 本题考核稽查局的性质。县税务局稽查局是税务机关设立的税务行政机构，是法定的税务处罚主体，有权在法定职权范围内依照法定程序实施行政处罚。

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 本题考核行政处罚、行政复议的相关规定。(1)在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有陈述权、申辩权。本案中稽查局未履行这一法定程序。所以选项A符合题意。(2)行政机关在调查或者进行检查时，执法人员不得少于两人。所以选项B不符合题意。(3)税务行政处罚听证程序的适用范围包括对公民作出2000元以上(含本数)的罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上(含本数)罚款、税务机关作出吊销行政许可证件的决定等。所以选项C不符合题意。(4)复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。所以选项D符合题意。(5)纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议，且缴纳罚款不是复议前置条件。所以选项E符合题意。

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核征税行为。相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【正确答案】 DE

【答案解析】 本题考核税务行政复议受理。上级税务机关认为行政复议机关不予受理行政复议申请的理由不成立的，可以督促其受理;经督促仍然不受理的，责令其限期受理。上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。

2、【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核买卖合同的特征。买卖合同属于非要式合同。

【点评】关于本题，比较难区分的就是诺成合同与实践合同，要式合同与非要式合同。诺成合同，指双方当事人的意思表示一致即可成立的合同。实践合同，也称要物合同，指除双方当事人的意思表示一致以外，尚须交付标的物或完成其他给付才能成立的合同。要式合同，是指必须采用特定法律形式才能成立的合同。如保证合同须采用书面形式。不要式合同，是指法律没有特别规定，当事人也没有特别约定要采用特殊形式的合同。

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核合同变更对保证责任的影响。保证期间，甲、乙达成的协议造成了主合同标的的变更，并且未经保证人丙公司书面同意，丙不再承担保证责任。

【点评】本题主要考查合同变更对保证责任的影响，其中，变更合同标的未经保证人书面同意的，保证人不承担保证责任。债权人与债务人对主合同履行期限作了变动，未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间。

【正确答案】 BDE

【答案解析】 本题考核先履行抗辩权。先履行抗辩权的成立要件是：(1)双方当事人互负债务;(2)两个债务之间有先后履行顺序;(3)先履行一方未履行或其履行不符合法律规定和合同的约定。乙在甲、丁未履行其到期供货义务时未行使先履行抗辩权，在丁向其提供货物时也接受了货物，可视为乙认为甲、丁完全履行了合同义务，乙的先履行抗辩权消灭。

【点评】先履行抗辩权是有先后履行顺序的双务合同中，先履行义务的一方当事人未履行时，后履行一方的当事人有拒绝其履行请求的权利。不安抗辩权是双务合同中应先履行义务的一方当事人，有证据证明对方当事人不能或可能不能履行义务时，在对方当事人未履行合同或提供担保之前，可以暂时中止履行合同的权利。注意二者的区别。

【正确答案】 AE

【答案解析】 本题考核民事诉讼的起诉。起诉应以书面形式提出，特别情况下，也可以以口头形式提出。所以选项B错误。未成年人可以以自己的名义起诉。所以选项C错误。当事人超过诉讼时效期间起诉的，人民法院应予受理。且在诉讼过程中当事人未提出诉讼时效抗辩的，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。所以选项D错误。

【点评】注意民事诉讼的起诉可以采用书面或口头形式，并且起诉必须符合四个条件：(1)原告是与本案有直接利害关系的公民、法人或其他组织;(2)有明确的被告;(3)有具体的诉讼请求和事实、理由;(4)属于人民法院受理民事诉讼的范围和受诉人民法院管辖。

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