2018年税务师考试《财务与会计》密训题3

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三、计算题

1、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2014年，甲公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，甲公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2014年度，甲公司部分业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。

(1)2014年6月30日，甲公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同，约定于2014年11月30日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。11月30日，甲公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。

(2)甲公司为推销新研发成功的C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2014年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2014年12月31日，货款100万元尚未收到。

(3)2014年12月1日，甲公司委托丙公司销售D产品1 000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。合同约定：甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2014年12月31日，甲公司收到丙公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的D产品500台。

(4)2014年12月31日，甲公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4 000万元，从2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3 400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为6%。

(5)12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、根据上述资料，下列说法不正确的为(　)。

A、业务(1)2014年应确认财务费用10万元

B、业务(2)2014年应确认主营业务收入100万元

C、业务(3)2014年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元

D、业务(4)销售当日应确认未实现融资收益600万元

<2> 、上述经济业务对甲公司2014年度营业收入的影响额为(　)万元。

A、3 700

B、3 800

C、4 500

D、5 200

<3> 、上述经济业务对甲公司2014年度期间费用的影响额为(　)万元。

A、88

B、30

C、10

D、40

<4> 、上述经济业务对甲公司2014年度利润总额的影响额为(　)万元。

A、560

B、680

C、520

D、550

三、计算题

1、【正确答案】 B

【答案解析】 业务(1)属于具有融资性质的售后回购，商品所有权上的风险与报酬并没有转移，收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息。那么该项业务2014年应确认的财务费用=(810-800)÷5×5=10(万元)。

业务(2)，因为C产品为新产品，应在退货期满时确认收入、结转成本，所以甲公司不应当在当期确认收入、结转成本。

业务(3)，2014年末收到丙公司交来的代销清单时，确认主营业务收入300万元、结转主营业务成本200万元，并同时确认30万元的销售费用。

业务(4)为具有融资性质的分期收款销售商品，销售当日确认主营业务收入3 400万元，同时将3 400万元与合同约定销售价格的4 000万元之间的差额600万元确认为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销，当年不需要摊销。

【正确答案】 A

【答案解析】 2014年确认收入=300(业务3)+3 400(业务4)=3 700(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 2014年期间费用=10(业务1)+30(业务3)=40(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 2014年利润总额的影响额=-10(业务1)+(300-200-30)(业务3)+(3 400-3 000)(业务4)+60(业务5)=520(万元)

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