2018年税务师考试《财务与会计》密训题1

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一、单项选择题

1、甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2018年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5 000元。根据往年的经验，A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。假设2018年2月份实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3%，则甲公司2月份应确认A产品的销售收入为(　)元。

A、384 000

B、389 000

C、399 000

D、406 000

2、甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：(1)接受母公司作为资本投入的资金1000万元;(2)应享有联营企业其他综合收益增加的份额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款1200万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理正确的是(　)。

A、收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入

B、取得母公司1000万元投入资金确认为当期营业外收入

C、收到税务部门返还的增值税款1200万元确认为资本公积

D、应享有联营企业其他综合收益增加的份额140万元确认为当期投资收益

3、2013年10月28日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80万元，增值税税额为13.6万元，成本为60万元，货款已经收到。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司已经同意，按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理，退回已经收到的货款。假定2014年2月发生折让，2013年财务报告尚未批准报出。甲公司正确的会计处理是(　)。

A、冲减2014年2月的销售收入80万元及成本60万元

B、冲减2013年度的销售收入80万元及成本60万元

C、冲减2014年度的销售收入4万元

D、冲减2013年度的销售收入4万元

4、某车间在产品成本按定额成本计算，本月月初在产品成本为200元，本月发生生产费用1500元，产成品50件，月末在产品数量40件，在产品定额单位成本确定为8元，那么产成品单位成本为(　)元。

A、27.6

B、34

C、53

D、32.4

5、甲公司只生产一种产品乙产品，2013年10月初在产品数量为零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第1道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第1道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2013年10月份完工乙产品的单位产品成本是(　)元。

A、245.20

B、256.30

C、275.00

D、282.80

6、2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应记入当期损益的金额为(　)万元。

A、3

B、3.5

C、5.5

D、6

7、甲公司于2012年10月12日按照120万元的价格销售给乙公司一批产品，该批产品的实际成本为100万元，甲公司根据以往的信息反馈估计退货率为5%，甲公司与乙公司约定，如果乙公司对产品发现质量问题可以在3个月之内退货，同时约定的现金折扣条件为(1/10，n/30)。乙公司于10月20日支付货款，12月10日乙公司实际退货2%，则甲公司2012年因该项销售业务而影响损益的金额为(　)万元。(假定不考虑增值税等其他因素)

A、18.4

B、18.42

C、18.8

D、20

8、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年6月1日，A公司委托B公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为60元。代销协议约定，B公司企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与A公司无关，商品已经发出，货款已经收到，则A公司在2013年6月1日应确认的收入为(　)元。

A、0

B、24 000

C、15 000

D、28 080

9、甲商场为了进行商品促销，规定购物每满10元积1分，不足100元部分不积分。2017年某顾客共购买了10000元的商品，其中已购买商品的单独售价为10000元，每个积分的单独售价为0.95元。2018年甲商场预计该顾客会兑换950个积分，至年末该顾客实际兑换了400个。不考虑其他因素，则该商场2018年应确认的收入为(　)万元。

A、950.00

B、867.58

C、400.00

D、365.30

10、甲公司2018年11月10日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元(含增值税额)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的结果能够可靠地估计。则甲公司2018年年末对此项维修合同应确认的劳务收入为(　)万元。

A、80

B、65.52

C、56

D、35

11、2014年1月1日，甲公司向乙公司租出全新办公用房一套，租期为3年，办公用房原账面价值为400万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日乙公司向甲公司一次性预付租金120万元，第1年年末支付租金60万元，第二年年末支付租金40万元，第三年支付租金80万元。租赁期满后预付租金不退回，甲公司收回办公用房使用权。则2015年甲公司确认的租金收入为(　)万元。

A、180

B、100

C、40

D、60

12、2012年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为1 200万元。工程自2012年5月开工，预计2014年3月完工。甲公司2012年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元;至2013年12月31日止累计实际发生成本1 020万元，结算合同价款500万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1 080万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为1 275万元。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为(　)万元。

A、0

B、15

C、60

D、75

13、某软件开发企业于2013年10月20日为客户定制一项软件，工期大约3个月，合同总金额为400万元，至2013年12月31日已发生成本210万元，预收账款245万元。预计开发完整个软件还将发生成本80万元。2013年12月31日经专业测量师测量，软件的开发程度为70%，假定不考虑相关的影响，则该企业2013年度应确认收入(　)万元。

A、245

B、280

C、210

D、0

14、黄河公司向客户销售产品一批，合同规定：销售价格为150万元，必须在交货后的2年内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。该产品的现金售价为120万元，成本为100万元。假定不考虑相关税费，黄河公司的会计处理表述中，错误的是(　)。

A、确认主营业务收入120万元

B、确认主营业务成本100万元

C、分24个月确认利息收入50万元

D、收到款项时，冲减应收账款150万元

15、甲公司为一家移动公司，根据其推出的一项合约计划，客户签订了一份2年的宽带上网流量业务，承诺每年支付1500元的费用，并免费获得一个路由器。该路由器的单独售价为300元，该合同计划所包含的同等水平的宽带上网服务的单独售价为每年1400元,。假设在该合约计划下，宽带上网和路由器是两项单独履约义务，合同中不存在重大融资成分，上述价格中均不含增值税。则该项合同交易中宽带上网和路由器的交易价格分别是(　)元。

A、2800.00，300.00

B、2800.00，200.00

C、2 709.68，300.00

D、2 709.68，290.32

一、单项选择题

1、【正确答案】 B

【答案解析】 2月份应确认A产品的销售收入=80×5 000×(1-4%)+100×5 000×1%=389 000(元)。

2、【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，应计入资本公积;选项B，应确认为营业外收入;选项D，应确认为其他综合收益。

3、【正确答案】 D

【答案解析】 销售折让发生在资产负债表日后期间，所以应该作为资产负债表日后调整事项进行处理，冲减报告年度的收入=80×5%=4(万元)。销售折让不能冲减主营业务成本。所以选项D正确。

4、【正确答案】 A

【答案解析】 月末在产品成本=40×8=320(元)，产成品总成本=200+1500-320=1380(元)。

产成品单位成本=1380/50=27.6(元)。

5、【正确答案】 A

【答案解析】 第1道工序的完工率=12×50%/(12+8)=30%;第二道工序的完工率=(12+8×50%)/(12+8)=80%;所以在产品的约当产量=80×30%+40×80%=56(件);单位产品的成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)。

6、【正确答案】 A

【答案解析】 本题是与资产相关的政府补助，所以收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入，所以2015年度甲公司应记入当期损益额=60/10×6/12=3(万元)。

7、【正确答案】 B

【答案解析】 影响损益的金额为(120-100)×(1-2%)-120×1%×(1-2%)=18.424(万元)。

8、【正确答案】 B

【答案解析】 因为题目条件指出受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，应按协议价确认收入。分录为：

借：银行存款　　　　28 080

贷：主营业务收入　　　　24 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　4 080

借：主营业务成本　　　　　　18000

贷：库存商品　　　　　　　　18000

9、【正确答案】 D

【答案解析】 按照积分规则，该顾客共获得积分1000个，积分的单独售价为950元。2017年账务处理如下：

分摊至商品的交易价格=[10000/(10000+950)]×10000=9132.42(元);分摊至积分的交易价格=[10000/(10000+950)]×950=867.58(元)。

借：银行存款　10000

贷：主营业务收入　9132.42

合同负债　867.58

2018年：积分兑换收入=400/950×867.58=365.30(元)

借：合同负债　365.30

贷：主营业务收入　365.30

10、【正确答案】 C

【答案解析】 不含税的总收入为93.6/(1+17%)=80(万元)，实际发生的成本占预计总成本的比例=35/(35+15)×100%=70%，甲公司2018年应确认的收入=80×70%=56(万元)。

11、【正确答案】 B

【答案解析】 每年租金收入=(120+60+40+80)/3=100(万元)

12、【正确答案】 B

【答案解析】 2013年12月31日的完工进度=1 020/1 275×100%=80%，所以2013年12月31日应确认的预计损失=(1 275-1 200)×(1-80%)=15(万元)。

13、【正确答案】 B

【答案解析】 企业提供劳务确认的收入=400×70%=280(万元)。

14、【正确答案】 C

【答案解析】 黄河公司应分24个月确认利息收入额=150-120=30(万元)，累计分录是：

借：应收账款 30

15、【正确答案】 D

【答案解析】 甲公司在合同开始日确定的合同交易价格=1500×2=3000(元);而2年的宽带上网服务的单独售价=1400×2=2800(元)，交易价格分摊如下：

宽带上网服务的交易价格=3000/(2800+300)×2800=2 709.68(元);

路由器的交易价格=3000/(2800+300)×300=290.32(元)。

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