2018年税务师考试《财务与会计》真题预测2

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21、M公司2016年3月31日与N公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给N公司。合同约定，厂房转让价格为4300万元，该厂房所有权的转移手续将于2017年2月10日前办理完毕。M公司厂房系2011年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为8100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2016年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则M公司在2016年对该厂房应计提的资产减值损失的金额为(　)万元。

A、0

B、200

C、300

D、800

22、国有独资企业之间无偿划拨子公司，划入企业在取得被划拨企业控制权之日，应当根据国资监管部门批复的有关金额，贷记(　)。

A、资本公积(其他资本公积)

B、资本公积(资本溢价)

C、实收资本

D、长期股权投资

23、2017年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2017年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，次年1月10日支付上年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2017年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元，则2018年12月31日应确认的投资收益为(　)万元。

A、76.00

B、172.54

C、2 072.54

D、2 083.43

24、甲公司持有乙公司40%的股权并采用权益法核算。2018年6月30日甲公司将乙公司20%的股权对外出售，处置股权后仍持有20%的股权，对乙公司仍能施加重大影响。取得处置价款600万元。处置日甲公司持有乙公司的原长期股权投资账面价值为1 000万元，其中投资成本800万元，其他综合收益100万元(全部为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益)，其他权益变动100万元。因处置该股权影响甲公司损益的金额为(　)万元。

A、100

B、120

C、150

D、200

25、下列关于合营安排的认定的表述中，错误的是(　)。

A、在分析合营安排的各方是否共同分享控制权时，要关注对于争议解决机制的安排

B、在评估参与方能否共同控制合营安排时，必须具体区别参与方持有的权利是否为保护性权利

C、不同参与方分别主导不同相关活动时，需要评估是否与其他参与方共同控制该项安排

D、在判断是否存在共同控制时，需要综合考虑评估多项相关协议

26、下列关于采用成本模式计量的投资性房地产的会计处理中，错误的是(　)。

A、收取的租金计入其他业务收入

B、计提的折旧或摊销计入其他业务成本

C、不需要计提减值准备

D、可以转为公允价值模式计量

27、下列企业交纳增值税的账务处理中，表述错误的是(　)。

A、企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

B、企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目

C、企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目

D、对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”科目

28、乙公司于2018年1月1日对外发行3年期、面值为1 000 000元的公司债券，债券票面年利率为6%，分期付息，到期一次还本，发行价格1 049 020元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4%。2018年12月31日该应付债券的账面价值为(　)元。

A、1 060 000.00

B、1 041 960.80

C、1 030 980.80

D、1 109 020.00

29、甲公司2018年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款A产品将发生广告费用100万元;用于C产品生产的固定资产发生减值损失50万元。2018年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为(　)万元。

A、320

B、170

C、272

D、122

30、下列各项中，属于借款费用不可能计入的科目是(　)。

A、财务费用

B、管理费用

C、销售费用

D、制造费用

31、下列关于债务重组事项的处理，正确的是(　)。

A、在债务转为资本的偿债方式下，债权人在债务重组日，应当将享有股权的面值确认为对债务人的投资

B、在以非现金资产清偿债务方式下，如果债权人不向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为冲减重组债权的账面余额处理

C、债务人以非现金资产清偿债务的，如果发生了运杂费等，应直接计入转让资产损益之中

D、以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，先冲减计提的坏账准备，不足的部分计入营业外收入

32、企业发生的下列交易或事项，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是(　)。

A、投资者投入的资本大于其投资比例计算的出资额

B、以资本公积转增股本

C、授予员工股票期权，在等待期内确认相关费用

D、同一控制下企业合并中取得被合并方净资产金额小于所支付的对价账面价值

33、某咖啡企业就其品牌LOGO向A公司授予许可证，A公司可在一年内在其生产的各个项目上使用该LOGO，咖啡公司收取的合同对价由两部分组成：一是120万元固定金额的使用费;二是按照A公司销售上述商品所取得销售额的5%计算的提成。预期咖啡企业继续经营并保持良好的企业竞争力，若A公司每月销售30万元相关产品，下列说法正确的是(　)。

A、固定金额使用费100万元应当在实际收到时确认收入

B、固定金额使用费100万元应当在12个月内平均分摊

C、每月确认收入1.5万元

D、年末一次性确认收入121.5万元

34、2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4 500万元，不考虑增值税等因素，2018年1月1日，甲公司此项销售业务对财务报表相关项目的影响中，错误的是(　)。

A、增加长期应收款4 500万元

B、增加营业成本3 800万元

C、增加营业收入5 000万元

D、减少存货3 800万元

35、下列各项经济业务中，通过“其他业务成本”科目核算的是(　)。

A、出售投资性房地产结转的成本

B、以设备抵偿债务而结转的设备成本

C、以库存商品为对价取得甲公司30%的股份

D、随同产品出售不单独计价的包装物成本

36、甲企业成立于2018年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用期5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2018年末企业应该确认的递延所得税资产为(　)万元。

A、8.75

B、12.50

C、16.25

D、17.50

37、下列各项中，不属于日后非调整事项的是(　)。

A、发生重大企业合并或处置子公司

B、董事会提出股票股利分配方案

C、计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组

D、非流动资产或处置组在资产负债表日至财务报告批准报出日之间满足持有待售类别划分条件

38、A公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2016年9月30日购入，2017年9月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为500万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2017年9月30日，该项资产应在A公司资产负债表中列示为(　)。

A、固定资产400万元

B、固定资产500万元

C、持有待售资产400万元

D、持有待售资产500万元

39、甲公司2018年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业A处购进管理用无形资产一项，该无形资产为A自行研发的产品，其成本70万元，售价100万元，甲公司发生相关人员培训等费用3万元。甲公司已付款且当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司2018年年末编制合并报表时，应抵销的“无形资产”项目金额是(　)万元。

A、5.00

B、24.50

C、30.00

D、35.00

40、甲公司系乙公司的母公司，2018年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为450万元，售价为500万元，当年乙公司对外出售了40%，售价240万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2018年合并利润表中因该事项应列示的营业收入为(　)万元。

A、240

B、260

C、500

D、740

21、【正确答案】 B

【答案解析】 该厂房于2016年3月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧;转换时，原账面价值4500万元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于调整后的预计净残值4300万元，应确认资产减值损失200(4500-4300)万元。

【该题针对“持有待售的非流动资产或处置组的计量”知识点进行考核】

【12483183,】

22、【正确答案】 B

【答案解析】 划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积(资本溢价)”科目。

【该题针对“公司制改造、国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司”知识点进行考核】

【12484607,】

23、【正确答案】 A

【答案解析】 2017年12月31日摊余成本=2 088.98-(2 000×5%-2 088.98×4%) =2 072.54(万元)，2017年12月31日计提减值准备=2 072.54-1 900=172.54(万元)。2018年12月31日应确认的投资收益=1 900×4%=76(万元)。

【该题针对“持有至到期投资的减值”知识点进行考核】

【12537577,】

24、【正确答案】 D

【答案解析】 投资方部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的，原权益法核算的相关其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当按照比例进行结转。因此处置股权影响损益的金额=600-1000×50%+(100+100)×50%=200(万元)。

借：银行存款600

贷：长期股权投资——投资成本(800/2)400

——其他综合收益50

——其他权益变动50

投资收益100

借：其他综合收益50

资本公积——其他资本公积50

贷：投资收益100

【该题针对“长期股权投资的处置”知识点进行考核】

【12538896,】

25、【正确答案】 C

【答案解析】 不同参与方分别主导不同相关活动时，相关的参与方需要分别评估自身是否拥有主导对回报产生最重大影响的活动的权利，从而确定是否能够控制该项安排，而不是与其他参与方共同控制该项安排。

【该题针对“合营安排的概念及认定”知识点进行考核】

【12581578,】

26、【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，发生减值时，应当计提减值准备，且在以后期间不得转回。

【该题针对“成本模式计量的投资性房地产”知识点进行考核】

【12581653,】

27、【正确答案】 D

【答案解析】 对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。

【该题针对“交纳增值税、月终未交和多交增值税的结转”知识点进行考核】

【12584369,】

28、【正确答案】 C

【答案解析】 利息费用=1 049 020×4%=41 960.8(元)，应付利息=1 000 000×6%=60 000(元)，摊销的利息调整=60 000-41 960.8=18 039.2(元)，应付债券的账面价值=1 049 020-18 039.2=1 030 980.8(元)。

【该题针对“一般应付债券利息费用的处理”知识点进行考核】

【12487832,】

29、【正确答案】 B

【答案解析】 与重组有关的直接支出=100+20=120(万元)，应计提固定资产减值损失50万元，2018年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额=120+50=170(万元)。

【该题针对“重组事项的处理”知识点进行考核】

【12486114,】

30、【正确答案】 C

【答案解析】 企业发生的借款费用应按照规定，分别计入有关科目：①属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用;②属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用;③属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同分别记入“在建工程”“制造费用”“研发支出”等科目。

【该题针对“借款费用的账务处理”知识点进行考核】

【12485892,】

31、【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，应按享有的股权的公允价值作为投资成本;选项B，因为不单独支付进项税额，此时进项税可以冲减重组债权的账面余额;选项D，不足部分计入营业外支出。

【该题针对“混合重组”知识点进行考核】

【12485828,】

32、【正确答案】 C

【答案解析】 授予员工股票期权，在等待期内确认的成本费用应当记入“资本公积——其他资本公积”。

【该题针对“资本公积”知识点进行考核】

【12486431,】

33、【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，应当在相关履约义务履行的时点或期间内确认收入，所以应在12个月内平均分摊确认收入;选项CD，月末，按照实际发生的销售额计算确认的特许权使用费=30×5%=1.5万元，当月分摊的固定金额收入=120/12=10万元，所以应确认收入11.5万元。

【该题针对“涉及知识产权许可的销售业务处理”知识点进行考核】

【12608609,】

34、【正确答案】 C

【答案解析】 此业务使得报表中长期应收款项目金额增加4 500(5 000-500)万元，营业成本增加3 800万元，营业收入增加4500万元，存货减少3800万元，所以选项C不正确。

借：长期应收款　　　　　　5 000

贷：主营业务收入　　　　　　4 500

未实现融资收益　　　　　　500

借：主营业务成本　　　　　3 800

贷：库存商品　　　　　　　　3 800

【该题针对“具有融资性质的分期收款销售商品”知识点进行考核】

【12486934,】

35、【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，抵债时通过“固定资产清理”科目核算，不通过“其他业务成本”核算;选项C，通过“主营业务成本”科目核算;选项D，通过“销售费用”科目核算。

【该题针对“其他业务成本科目核算的内容”知识点进行考核】

【12486944,】

36、【正确答案】 C

【答案解析】 甲公司2018年度应确认的递延所得税资产=[(350-2 000×15%)+(200/5×9/12-200/10×9/12)]×25%=16.25(万元)。

【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

【12609233,】

37、【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，属于发生重组年度的新事项，不属于日后非调整事项。

【该题针对“日后非调整事项的典型例子”知识点进行考核】

【12487675,】

38、【正确答案】 D

【答案解析】 2017年9月30日，A公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额为500万元。

【该题针对“根据有关科目与其备抵科目抵销后的净额填列”知识点进行考核】

【12603612,】

39、【正确答案】 B

【答案解析】 应抵销的无形资产原价为30万元(100-70)，贷记“无形资产”项目;应抵销当期多计提的摊销金额为5.5万元[(100-70)÷5×11/12]，借记“无形资产——累计摊销”5.5万元，二者合计，抵销“无形资产”项目金额为24.5万元。

【该题针对“内部无形资产交易的合并处理”知识点进行考核】

【12488311,】

40、【正确答案】 A

【答案解析】 合并报表中应列示的营业收入的金额为240万元。

【该题针对“内部商品交易的合并处理”知识点进行考核】

【12585592,】

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