2018年税务师考试《涉税法律》冲刺题3

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三 、综合分析题(不定项)

1.某财经大学在校学生简某以从事税务行政执法问题研究为由向某国家税务局提出申请，要求公开该局2012年度作出的所有税务行政处罚决定书，该局拒绝公开，并依法告知其复议、诉讼权利事项，简某对该局的做法不服，多次找该局有关人员交涉，但是一直没有满意的结果，半年后，简某向法院起诉。

71.下列关于税务行政处罚的说法中，正确的有(　　)。

A.税务行政处罚不适用于税收违法行为超过5年未被税务机关发现的情形

B.税务行政处罚的前置程序是催告

C.税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、查封冻结等

D.税务行政处罚应当由税务机关在立案后60日内作出

E.税务机关在将涉嫌犯罪案件移送公安机关前已经作出的税务行政处罚无效

72.下列关于简某起诉的说法中，正确的有(　　)。

A.简某提起的诉讼属于民事诉讼

B.简某的起诉不成立，但是可以申请行政裁决

C.简某的起诉应适用2年诉讼时效规定

D.简某的起诉不成立，但是可以申请行政申诉

E.简某提起的诉讼属于行政诉讼，应当在6个月内提起

73.下列关于该局拒绝公开政府信息这一行为的性质、法律效果的说法中，正确的有(　　)。

A.该局拒绝公开政府信息的行为是具有可诉性的行政行为

B.该局拒绝公开合法，因为简某不具有申请人资格

C.该局拒绝公开合法，因为税务行政处罚决定系国家秘密

D.该局拒绝公开违法，因为税务行政处罚是重点公开的政府信息

E.该局拒绝公开政府信息的行为是在法定受案范围内的行政行为

74.下列关于法院应否受理本案的说法中，正确的有(　　)。

A.法院应受理，因为简某有证据证明该局拒绝公开政府信息违法

B.法院应受理，因为简某有理由认为该局拒绝公开政府信息违法

C.法院应不予受理，因为简某与税务行政决定无法律上的利害关系，其不具有原告资格

D.法院应不予受理，因为简某应先申请复议，如果对复议决定不服，才可以向法院起诉

E.法院应不予受理，因为简某的起诉不符合提起行政诉讼的起诉期限条件

2.星之城大酒店是某县唯1一家三星级酒店，位于县城商业中心区，系中外合资经营企业，县公安消防部门检查发现，该酒店全面履行扩建后未经过消防安全检查验收，且存在重大火灾隐患，县公安消防部门根据《消防法》规定作出处罚决定，对星之城大酒店处以20万元罚款，并责令其在限期内停止营业。星之城大酒店缴纳了全部罚款，但是对责令停业决定不予理睬，一直继续营业，县公安消防部门考虑到星之城大酒店停业会对当地经济和社会生活产生重大影响，于是依法将本案交由县公安局报请县政府决定如何处理。后来，县政府决定采取断电查封的方式强制执行，组织县公安局、工商局等部门对星之城大酒店强行断电、查封。至此，星之城大酒店全面停业。

附：《消防法》第70条：本法规定的行政处罚，除本法另有规定的外，由公安机关消防机构决定;其中拘留处罚由县级以上公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的有关规定决定。

公安机关消防机构需要传唤消防安全违法行为人的，依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的有关规定执行。

被责令停止施工，停止使用、停产停业的，应当在整改后向公安机关消防机构报告，经公安机关消防机构检查合格，方可恢复施工、使用、生产、经营。

当事人逾期不执行停产停业、停止使用、停止施工决定的，由作出决定的公安机关消防机构强制执行。

责令停产停业，对经济和社会生活影响较大的，由公安机关消防机构提出意见，并由公安机关报请本级人民政府依法决定、本级人民政府组织公安机关等部门实施。

75.根据法律规定，县公安消防部门作出处罚决定前应事先将处罚的理由、依据和当事人依法享有的权利告知当事人。本案中，星之城大酒店在此阶段依法享有的权利有(　　)。

A.要求国家赔偿的权利

B.提起诉讼的权利

C.陈述权、申辩权

D.申请复议权

E.要求听证权

76.根据行政法理论和法律规定，下列关于公安消防部门的工作身份及其行政权力的说法中，正确的有(　　)。

A.公安消防部门作为公安机关内设机构，无权作出罚款、责令停业决定，也无权强制执行罚款、责令停业决定

B.公安消防部门作为公安机关内设机构，有权作出责令停业决定，但是无权作出罚款决定

C.公安消防部门作为经法律授权的行政机构，有权作出罚款决定，但是无权作出责令停业决定

D.公安消防部门作为经法律授权的行政机构，有权作出罚款、责令停业决定，但无权强制执行责令停业决定

E.公安消防部门作为经法律授权的行政机构，有权作出罚款、责令停业决定，也有权强制执行责令停业决定

77.根据法律规定，下列关于本案责令停业决定的强制执行的说法中，正确的有(　　)。

A.县政府作出的强制执行决定无效，理由是超越职权

B.县政府作出强制执行责令停业决定前应事先举行听证

C.县政府作出强制执行决定前，应事先书面催告星之城大酒店履行停业义务

D.执法部门采取断电方式迫使星之城大酒店履行停业义务的做法违反法律

E.执法部门强制执行责令停业决定，原则上不得在夜间或者法定节假日实施

78.若星之城大酒店对处罚决定没有异议，但是认为实施断电查封的做法滥用职权、程序违法，向法院提起诉讼，则下列关于本案被告和管辖的说法中，正确的有(　　)。

A.被告应是县公安局，由县法院管辖此案

B.被告应是县政府，由中级法院管辖此案

C.被告应是县公安消防部门，由县法院管辖此案

D.被告应是县公安消防部门、县政府以及县公安局、县工商局等执法部门(共同被告)，由中级法院管辖此案

E.被告应是县公安局、县工商局等执法部门，由县法院管辖此案

3.2012年3月，原告杨文起诉被告常海称：锦鲤有限责任公司经县法院判决应偿付原告房款6万元，现该公司无力偿还，而锦鲤有限责任公司对被告常海享有3万元债权，该公司同意将此款给原告，但又怠于行使该债权。原告为保护自己的合法权益，请求代位行使，要求被告直接向原告偿付3万元借款及利息，被告常海辩称：被告不欠锦鲤有限责任公司3万元，原告出示的借条系被告在锦鲤有限责任公司任经理时所做的财务手续。即使此债条成立，原告也不能行使代位权，因锦鲤有限责任公司尚欠被告工资18642元，集资款15000元，两相抵销。锦鲤有限责任公司欠原告6万元房款属实，原告曾多次向锦鲤有限责任公司追要，因公司无力偿还，就把被告写的借条给了原告。法院经公开审理查明，该县法院曾于2011年12月判决锦鲤有限责任公司偿付原告房款6万元，锦鲤有限责任公司至今未付，被告在锦鲤有限责任公司写有《借条》，内容是：“今向锦鲤有限责任公司借现金三万元(30000元)，常海2011.7.6”，原告向锦鲤有限责任公司催款，锦鲤有限责任公司将此借条交给原告，由原告行使该借款债权，另，锦鲤有限责任公司欠被告2009年10月至2010年3月工资共计18642元，被告于2011年5月31日曾向锦鲤有限责任公司交纳集资款15000元，以上两项合计33642元，锦鲤有限责任公司尚未支付。

79.下列关于本案的原告起诉是否符合提起代位权诉讼条件的说法中，正确的有(　　)。

A.借款未约定还款期限，原告代位行使的债权不属于到期债权，因此不符合代位权的行使条件

B.根据合同相对性原则，本案中锦鲤有限责任公司的借款债权属于其自身，因此本案原告起诉不符合代位权的行使条件

C.本案原告的起诉不符合代位权行使的条件，因此锦鲤有限责任公司将《借条》给原告的行为属于债权让与

D.原告对锦鲤有限责任公司的债权已经法院判决，法院可以直接对被告执行，原告不需要再提起代位权诉讼

E.代位权可以不通过诉讼方式行使，依据有关事实即可发生代位权行使的法律效果

80.下列关于代位权诉讼中锦鲤有限责任公司诉讼地位的说法中，正确的有(　　)。

A.法院应当追加锦鲤有限责任公司作为本案被告

B.法院可以追加锦鲤有限责任公司为诉讼第三人

C.锦鲤有限责任公司可以申请参加本案诉讼，作为诉讼第三人

D.锦鲤有限责任公司如果作为第三人参加诉讼，则有权提起反诉

E.锦鲤有限责任公司可以作为本案诉讼的必要共同被告

81.下列关于被告常海的诉讼地位及其权利义务的说法中，正确的有(　　)。

A.被告常海对锦鲤有限责任公司的抗辩，可以向原告主张

B.在锦鲤有限责任公司参加诉讼的情况下，被告常海对锦鲤有限责任公司的抗辩，不可以向原告主张

C.本案被告常海与锦鲤有限责任公司属于共同诉讼人

D.由于代位权属于一种债的担保方式，因此，在本案债的关系中被告常海属于担保人

E.由于抵销必须通过诉讼裁判确认，因此，被告常海的抵销抗辩不能成立

82.根据法律及有关司法解释，下列关于法院对本案处理的做法中，正确的有(　　)。

A.法院若采取简易程序审理，则应当在立案之日起3个月内审结

B.法院应当判决驳回原告起诉

C.如果法院判决原告败诉，原告行使代位权的必要费用应由锦鲤有限责任公司负担

D.原告与被告没有直接的合同关系，因此，原告提起代位权诉讼时应以锦鲤有限责任公司的名义起诉

E.法院应当判决驳回原告的诉讼请求

4.2009年1月10日，李海和王健签订《关于成立国利税务师事务所普通合伙协议》，协议约定;事务所负责人由执行合伙事务的合伙人担任，李海为执行合伙事务的合伙人;各合伙人认缴的出资额、出资方式和出资比例为李海货币出资6万元，占60%，王健货币出资4万元，占40%，合计10万元;合伙人因故意或者重大过失给事务所造成损失的，经其他合伙人一致同意，合伙人会议可以决议将其除名;合伙人会议行使的职权包括制定和修改事务所业务标准、程序等;合伙人定期会议召开15日前，临时会议召开10日前，会议召集人应将会议日期、地点、会议期限、审议事项、联系人等事项书面通知全体合伙人;执行合伙人的职责包括召集和主持合伙人会议，主持事务所日常工作等。2009年3月，工商行政管理局向事务所颁发合伙企业营业执照，合伙企业名称为“国利税务师事务所”，合伙事务执行人为李海。2009年8月18日，王健向李海书面提出：“由于合伙人之间没有诚意合作下去，现提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事务所形成《关于所长外出期间事务所特别管理办法》，该《办法》对2009年8月31日至2009年11月30日李海在英国考察学习期间事务所印章管理、报告管理、财务及行政管理等事项作出了规定，具体内容包括公章由王健负责、财务专用章由陈鸽负责、负责人印章由吴翔负责、李海的注册会计师印章由李明负责，其他未提及的印章由原保管人负责，所有印章的使用均需做好记录，该《办法》由事务所成员李海、陈鸽、刘成、秦获和李明签字，王健未签字。李海于2009年9月3日出国考察学习，李海出国考察期间，王健于2009年9月15日发电子邮件通知李海于2009年9月18日到事务所的会议室召开合伙人临时会议，2009年9月18日王健召开合伙人临时会议，形成《会议纪要》，决定对李海予以除名处理。该会议纪要由王健一人签名。同日，王健将该《会议纪要》及除名通知书通过电子邮件发给李海。

李海于2009年11月27日回国，次日在事务所会议室召开临时合伙人会议、李海和王健参加会议，陈鸽、刘成、秦获和李明列席会议，陈鸽作会议记录。会议作出《关于撤销2009年9月18日王健擅自召开合伙人临时会议“会议纪要”及“除名通知书”的决议》，李海和列席人员在《会议纪要》上签字，王健未签字。11月28日，李海通知全体员工将事务所搬迁至新址，但未通知王健，当日下午，王健到公安局报警称：当日11点50分，王健到事务所，用钥匙打开环形锁进入办公室，发现办公室里面的一台惠普台式电脑、一台兄弟牌打印传真复印一体机、二个铁皮柜、一只保险箱没有了，铁皮箱和保险柜里面都是客户资料和事务所的文件材料。后来，王健打电话给事务所员工，才得知事务所已搬家。

2009年11月29日，王健持事务所原公章以事务所名义对李海提起民事诉讼，要求判令李海归还事务所有关印章、营业执照等事务所经营资料，并赔偿因私藏事务所文件给事务所造成的损失14万元。法院于2010年2月24日下达《民事裁定书》，裁定驳回王健的起诉。2010年2月1日，王健持事务所原公章以事务所名义又对李海提起民事诉讼，要求判令李海返还事务所各项服务费15万元。法院于2010年5月1日下达《民事裁定书》，裁定驳回王健的起诉。

上述两案诉讼期间，李海曾于2010年2月1日向王健寄出临时合伙人会议通知的邮件，内容为定于2010年2月24日召开临时合伙人会议，会议为期一个小时，会议内容为审议将合伙人王健除名一事，该邮件于2010年2月12日遭拒收退回。该案2010年2月23日庭审中，李海代理人问王健：“李海使用手机短信、邮件通知你于2010年2月24日参加临时合伙人会议，是否知晓?”王健回答：“李海已被除名，李海要求开会与我无关。”2010年2月24日，李海召开临时合伙人会议，王健未出席，会议通过决议将王健除名，出席会议的有李海和事务所员工刘成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出会议决议邮件，该邮件于2010年2月27日遭拒收退回。

2010年7月11日王健再次起诉李海和事务所，要求法院判决：1、被告事务所制作的《关于所长外出期间事务所特别管理办法》无效;2、被告李海不再是事务所的合伙人。

83.下列关于事务所性质的说法中，正确的有(　　)。

A.根据二人的合伙协议内容，该事务所属于特殊普通合伙企业

B.根据该事务所经营业务，该事务所属于特殊普通合伙企业

C.该事务所属于有限合伙企业

D.该事务所属于普通合伙企业

E.该事务所是有限责任与无限连带责任相结合的合伙企业

84.下列关于事务所文件效力及李海法律地位的说法中，正确的有(　　)。

A.将李海除名的《会议纪要》是有效的

B.2010年2月24日，将王健除名的决议有效

C.将李海和王健除名的文件都未生效，需登记以后才可生效

D.2010年7月11日王健起诉李海和事务所的诉讼开始时，李海已经不是合伙人

E.2010年7月11日王健起诉李海和事务所的诉讼开始时，李海仍是合伙人

85.下列对《关于所长外出期间事务所特别管理办法》的效力的说法中，正确的有(　　)。

A.该《管理办法》有效

B.该《管理办法》无效，因为应当经全体合伙人同意才有效

C.该《管理办法》需得到王健的签字认可才生效

D.该《管理办法》属于事务所一般管理文件，应交工商管理部门备案

E.该《管理办法》因侵权而无效

86.下列关于法院对案件处理的做法中，正确的有(　　)。

A.判决驳回原告的全部诉讼请求

B.支持原告的第1项诉讼请求，驳回原告的第2项诉讼请求

C.支持原告的第2项诉讼请求，驳回原告的第1项诉讼请求

D.裁定解散合伙

E.支持原告的全部诉讼请求

三 、综合分析题(不定项)

1. (1). 【答案】A

【解析】(1)选项A：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在“5年”内未被发现的，不再给予行政处罚;(2)选项B：行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利，非催告;(3)选项C：税务行政处罚包括：罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。查封、冻结属于行政强制措施;(4)选项D：未予限定;(5)选项E：行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前已经作出的警告、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照的行政处罚决定，不停止执行;行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前，已经依法给予当事人罚款的，人民法院判处罚金时，依法折抵相应罚金。

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(2). 【答案】E

【解析】(1)选项A：简某提起的诉讼属于行政诉讼;(2)选项BD：公民、法人或者其他组织认为行政机关在政府信息公开工作中的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;(3)选项CE：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，法律另有规定的除外。

【知识点】 其他章节

(3). 【答案】A, E

【解析】(1)选项B：根据《政府信息公开条例》第13条的规定，公民、法人或者其他组织可以根据自身生产、生活、科研等特殊需要，向国务院部门、地方各级人民政府及县级以上地方人民政府部门申请获取相关政府信息。所以简某具有申请人资格;(2)选项C：并不是所有的税务行政处罚都涉及国家秘密;(3)选项D：根据《政府信息公开条例》第10、11、12条规定，税务行政处罚不属于重点公开的政府信息。

【知识点】 其他章节

(4). 【答案】E

【解析】公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内提出。

【知识点】 其他章节

2. (1). 【答案】C, E

【解析】(1)“此阶段”为行政处罚决定作出前，享有的是事前救济权利;(2)本案涉及的处罚种类为责令停产停业，属于听证范围，;(3)星之城大酒店享有陈述权、申辩权和听证权。

【知识点】 其他章节

(2). 【答案】E

【解析】参见题干所附《消防法》第70条的规定。

【知识点】 其他章节

(3). 【答案】C, E

【解析】(1)选项C：行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务;(2)选项DE：行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但是情况紧急的除外;行政机关不得对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定。

【知识点】 其他章节

(4). 【答案】B

【解析】(1)实施断电查封的决议由县政府作出，被告为县政府。(2)对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件，由中级人民法院管辖。

【知识点】 其他章节

3. (1). 【答案】C

【解析】(1)选项A：对借款期限没有约定或者约定不明确，根据《合同法》的有关规定仍不能确定的，借款人可以“随时返还”，贷款人可以催告借款人在合理期限内返还。本案中，未约定还款期限的情况下，视为债权到期，债权人有随时主张还款的权利;(2)选项B：属于债务人自身的债权，是指基于扶养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。借款不属于专属于自身的债权;(3)选项C：本案中，在2012年3月杨文起诉之前，锦鲤公司已经将借条交于原告，允许原告行使该债权，因此原告由此已成为常海的债权人，直接向其主张偿还即可，无须再代位行使;(4)选项D：本题被告为常海，不是锦鲤有限责任公司，故法院无权直接强制执行。同时即使法院强制执行，也应当由当事人向人民法院申请，法院无权直接执行;(5)选项E：债权人的代位权必须通过诉讼程序来行使。

【解释】解答本题时，我们可首先排除选项E;继而分析前四个选项，选项ABC均表述为“不符合代位权行使条件”，选项D表述为“不需要提起代位权诉讼”，四个选项均对“代位权诉讼”予以否定，因此可得出本案代位权诉讼是不成立的;在断定选项D错误后，答案几乎就锁定是选项C了。不过选项C本身是不够严谨的，它表述的意思是“因为不符合代位权行使条件，所以属于债权让与”，这个逻辑是不准确的;此外，债权让与有效成立还需通知债务人常海，本题对此条件并未明确交待。

【知识点】 其他章节

(2). 【答案】B, C

【解析】(1)选项ABCE：在代位权诉讼中，债权人(杨文)是原告，次债务人(常海)是被告，债务人(锦鲤有限责任公司)是第三人;(2)选项D：反诉只能由本诉被告针对本诉原告而向法院提出。

【知识点】 其他章节

(3). 【答案】A

【解析】(1)选项AB：在代位权中，次债务人对债务人的抗辩，可以向债权人主张;(2)选项C：共同诉讼指原告或被告一方为2人以上。本案中，锦鲤有限责任公司为第三人;(3)选项D：代位权不属于债的担保，而是债的保全;(4)选项E：抵销不需要通过诉讼裁判确定，当事人可以直接主张。

【知识点】 其他章节

(4). 【答案】A, E

【解析】(1)选项A：简易程序应当在立案之日起3个月内审结;(2)选项B：应为“裁定”驳回起诉;(3)选项C：诉讼费用由败诉方承担，故应由杨文承担;(4)选项D：代位权诉讼中，债权人应以自己名义向人民法院提起诉讼;(5)选项E：原告杨文诉讼请求不成立，法院应判决驳回原告诉讼请求。

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4. (1). 【答案】D

【解析】法律规定，特殊的普通合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙字样”。本题中的合伙企业名称为“国利税务师事务所”，无该字样，故为普通合伙企业。

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(2). 【答案】E

【解析】根据合伙企业法律制度的规定：合伙人有下列情形之一的，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名：(1)未履行出资义务;(2)因故意或者重大过失给合伙企业造成损失;(3)执行合伙事务时有不正当行为;(4)发生合伙协议约定的事由。本题中未表明发生了应当除名的事由，故对李海或者王健的除名无效。

【知识点】 其他章节

(3). 【答案】B, C

【解析】合伙企业对法律未作规定的事项作出决议时，按照合伙协议约定的表决办法办理，合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。《管理办法》经过全体合伙人过半数(大于1/2)表决通过，方有效。本题中，合伙人为王健和李海，所以应当经过半数的合伙人通过，即必须经全体合伙人王健和李海均同意，才有效，仅李海同意，无效。

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(4). 【答案】B

【解析】第1项诉讼请求的《关于所长外出期间事务所特别管理办法》是无效的，而第2项诉讼请求的李海仍然是合伙人。所以，法院应该判决支持原告的第1项诉讼请求，驳回原告的第2项诉讼请求。

【知识点】 其他章节

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