2018年《财务与会计》税务师考试每日一练

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1、[单项选择题]甲公司用一项账面余额为500 000元，累计摊销为200 000元，公允价值为250 000元的无形资产，与丙公司交换一台账面原价为400 000元，累计折旧为180 000元，公允价值为240 000元的设备。甲公司为取得设备发生相关税费15 000元，收到丙公司支付的补价10 000元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为(　)元。

A.240 000

B.250 000

C.255 000

D.305 000

2、[单项选择题]某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额20 000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额5 000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元，贷方余额120 000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元;“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为(　)。

A.30 000元和70 000元

B.53 000元和125 000元

C.63 000元和53 000元

D.47 000元和115 000元

3、[单项选择题]关于售后租回交易处理的表述中，正确的是( )。

A.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整

B.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

C.售后租回交易认定为经营租赁的，在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

D.售后租回交易认定为经营租赁的，如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，则应将售价与资产账面价值之差予以递延

4、[单项选择题]乙公司于2013年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为4000万元，分5年于每年年末等额收取，每年按360天计算，则该公司应收账款周转天数为(　)天。

A.15

B.17

C.22

D.24

5、[单项选择题]乙公司于2013年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为4000万元，分5年于每年年末等额收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为3200万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司2014年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元。

A.210.44

B.273.88

C.278.92

D.337.32

答案及解析：

1、【答案】C

【解析】在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入设备的成本=换出资产的公允价值250 000-收到的补价10 000+支付的相关税费15 000=255 000(元)。 [该题针对“其他方式(非货币性交换、融资租入等)取得固定资产的初始确认”知识点进行考核]

2、【答案】B

【解析】应收账款根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去“坏账准备”的金额填列，即50 000+3 000=53 000(元);应付账款根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列，即120 000+5 000=125 000(元)。[该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核]

3、【答案】C

【解析】选项A，如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整;选项BD，企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：(1)在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。(2)如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认;但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内;售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。

4、【答案】D

【解析】应收账款周转次数=3000÷[(150+250)÷2]=15(次)，应收账款周转天数=360/15=24(天)。

5、【答案】A

【解析】2013年应摊销的未实现融资收益=3200×7.93%=253.76(万元);2014年应摊销的未实现融资收益=[(4000-800)-(800-253.76)]×7.93%=210.44(万元)，所以应冲减财务费用的金额为210.44万元。

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