税务师考试《涉税服务实务》练习题十

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单选题

2016年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2016年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，企业计提了200000元的减值准备。针对该事项，企业应做的所得税分录为( )。(企业所得税税率为25%)

A、借：递延所得税资产 50000

贷：应交税费——应交所得税 50000

B、借：递延所得税负债 50000

贷：所得税费用 50000

C、借：递延所得税资产 50000

贷：所得税费用 50000

D、借：所得税费用 50000

贷：应交税费——应交所得税 50000

【正确答案】 C

【答案解析】 资产的账面价值小于计税基础，确认可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。

会计处理为：

借：递延所得税资产50000

贷：所得税费用50000

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