2018年税务师考试《财务与会计》模拟题十二

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多选题

下列项目中，表明存货发生减值的情况有()。

A、存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望

B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

C、因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本

D、因企业提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需要发生变化

E、原材料的计划成本大于可变现净值

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查存货的期末计量(减值)知识点。选项D，只有导致市场价格持续下跌时才表明发生了减值。选项E，原材料的实际成本大于可变现净值才表明发生了减值。

单选题

甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2011年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年末存货应提跌价准备为()万元。

A、75

B、71

C、80

D、70

【正确答案】D

【答案解析】本题考查存货的期末计量(减值)知识点。①存货期末跌价准备的结余额=60-60×500÷600=10(万元);②期末存货的可变现净值=520-70=450(万元);③期末存货的账面余额=600+430-500=530(万元);④期末存货应提足的跌价准备=530-450=80(万元);⑤期末存货应补提的跌价准备=80-10=70(万元)。

单选题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的税率为17%。2014年3月20日甲公司从外部购入一台不需要安装的生产设备，购买价款为500万元，增值税税额为85万元，另支付不含税运费17.8万元，支付安装费1.2万元，支付专业人员服务费1万元。当日即达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用寿命为4年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。则甲公司2016年应计提的固定资产折旧额为()万元。

A、78

B、72.8

C、81.25

D、62.4

【正确答案】C

【答案解析】本题考查固定资产折旧的账务处理知识点。该设备的入账金额=500+17.8+1.2+1=520(万元);

第1个折旧年度的折旧金额(2014后9个月+2015年前3个月)=520×2/4=260(万元);

第二个折旧年度的折旧金额(2015后9个月+2016年前3个月)=(520-260)×2/4=130(万元);

第三个折旧年度的折旧金额(2016后9个月+2017年前3个月)=(520-260-130)/2=65(万元);

因此，2016年的折旧金额=130×3/12+65×9/12=81.25(万元)。

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