2017年税务师《财务与会计》考前冲刺（4）

2017年09月26日 15:44:52来源：税务师考试网

导读：2017年税务师考试距离我们越来越近了，为了帮助广大考生在最后的时间内温故知新，将掌握的知识点牢固掌握，小编现在就为大家重磅分享2017年税务师《财务与会计》考前冲刺模拟题。

>>模拟试题：2017年税务师《财务与会计》考前冲刺（4）

1.2015年1月1日，新华公司以银行存款3200万元取得M公司80%的有表决权股份，并能控制M公司生产经营决策，合并前新华公司与M公司不存在关联方关系。合并当日，M公司可辨认净资产账面价值为3800万元，公允价值为4300万元，差额是由一批存货(甲产品)所引起的。合并当日，甲产品成本为1200万元，公允价值为1700万元。M公司2015年对外出售该批甲产品的60%，2015年年末该批甲产品未发生减值。则该批甲产品在2015年合并财务报表中列示的金额为(　　)万元。

A.1700　　B.1200　　C.1020　　D.680

2.甲公司2016年1月1日以银行存款700万元购入乙公司80%股权，并能控制乙公司生产经营决策，当日乙公司可辨认净资产的账面价值600万元，购买日乙公司一项无形资产的账面原价是700万元，累计摊销200万元，已计提减值准备100万元，公允价值是500万元，除该项资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值一致。甲公司和乙公司在此之前没有关联方关系，购买日甲公司在编制合并财务报表中应确认的商誉金额为(　　)万元。

A.140　　B.220　　C.300　　D.0

3.甲公司于2015年1月1日取得乙公司80%的股权，并能控制乙公司生产经营决策。2015年甲公司向乙公司销售一批原材料，该批原材料的账面价值为200万元，公允价值300万元，至当年年末乙公司将该批原材料对外出售40%。乙公司2016年度实现净利润为1200万元，至2016年年末该部分的存货全部对外销售。假定不考虑所得税及其他影响因素，则在2016年年末编制合并财务报表时，乙公司调整后的净利润是(　　)万元。

A.1260　　B.1200　　C.1140　　D.1134

4.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2015年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2015年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，售价为700万元。不考虑相关税费，因该事项2015年合并财务报表中应确认的营业收入为(　　)万元。

A.700　　B.280　　C.640　　D.400

5.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2014年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为600万元，售价为1000万元(不含增值税)，2014年12月31日，乙公司将上述商品对外销售80%，假定该批存货未计提过减值准备，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑相关税费，2014年12月31日甲公司编制的合并财务报表中应确认的递延所得税资产金额为(　　)万元。

A.50　　B.40　　C.20　　D.100

6.下列各项表述中，不正确的是(　　)。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当从购买日开始编制合并财务报表，不调整合并资产负债表的期初数

C.报告期内处置子公司，应当以该子公司期初至丧失控制权成为非子公司之日止的利润表为基础，将该子公司自期初至丧失控制权之日止的收入、费用、利润纳入合并利润表

D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表所有相关项目的期初数

7.乙公司为甲公司的子公司，2014年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元(不含增值税)。2014年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为800万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。甲公司2015年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应列报的金额是(　　)万元。

A.600　　B.640　　C.800　　D.1000

8.2015年1月1日P公司用银行存款3000万元取得S公司80%的股份，能够对S公司施加控制，假定P公司与S公司在合并前不存在任何关联方关系。购买日，S公司有一批存货，成本为500万元，公允价值为600万元，未计提存货跌价准备，其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。2015年，S公司实现净利润1000万元，分派现金股利600万元，上述存货已全部对外销售。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为100万元，未发生其他所有者权益变动。假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及所得税影响。下列关于P公司2015年12月31日编制合并报表时的调整处理错误的是(　　)。

A.借：存货——原价　 100　　贷：资本公积——年初　 100

B.借：营业成本　　 100　　贷：存货　　　 100

C.借：长期股权投资　 320　　贷：投资收益　　　　　 320

D.借：长期股权投资　 80　　贷：其他综合收益——本年　80

9.甲公司只有一个子公司乙公司，2014年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为4000万元和2000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为3600万元和1600万元。2014年乙公司向甲公司销售商品收到现金800万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为(　　)万元。

A.6000　　B.5200　　C.5000　　D.5800

10.甲公司2014年1月1日以银行存款3200万元购入乙公司80%的股权，并能控制乙公司生产、经营决策，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，账面价值为3200万元，其差额是由一批存货造成，该批存货的账面价值是200万元，公允价值是500万元，至2014年年末乙公司将该批存货对外出售40%。2014年乙公司实现净利润1200万元，分配现金股利600万元;2015年乙公司实现净利润1500万元，上述存货已全部对外出售，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。假定甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系，不考虑其他因素，则2015年年末甲公司编制合并抵销分录时，抵销的子公司所有者权益金额为(　　)万元。

A.5600　　B.5300　　C.5180　　D.6200

参考答案：

1. 【答案】 D　　【解析】　　该批甲产品在2015年合并财务报表中列示的金额=1700×(1-60%)=680(万元)。

2. 【答案】 A　　【解析】　　购买日应确认的商誉金额=700(合并成本)-[600+500-(700-200-100)]×80%(享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额)=140(万元)。

3. 【答案】 B　　【解析】　　2016年年末合并财务报表中对乙公司净利润调整后的金额为1200，不考虑顺流交易的影响。

4. 【答案】 A　　【解析】　　因该事项2015年合并财务报表中应确认的营业收入为对外销售收入700万元。

5. 【答案】 C　　【解析】　　合并财务报表中甲公司应确认的递延所得税资产=(1000-600)×(1-80%)×25%=20(万元)。

6. 【答案】 D　　【解析】　　选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表所有相关项目的期初数。

7. 【答案】 B　　【解析】　　在甲公司2015年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额=800-800/5=640(万元)。

8. 【答案】 C　　【解析】　　2015年12月31日，合并报表的调整分录如下：

借：存货——原价　　100　　贷：资本公积——年初　　 100(600-500)

借：营业成本 100　　贷：存货　　　　　 100