2017税务师考试《税法二》考点：扣除项目及其金额

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知识点：扣除项目及其金额

(一)取得土地使用权所支付的金额

1、地价款：土地出让金、转让时实际支付的价款

2、有关费用：有关登记、过户手续费、契税

(二)房地产开发成本

1、土地的征用及拆迁补偿费：土地征用费、拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出

2、前期工程费：测绘、三通一平

3、建筑安装工程费：出包、自营

4、基础设施费：道路、水、电、气、通信

5、公共配套设施费：不能有偿转让的

6、开发间接费用：工资、福利、水电、周转房摊销

(三)房地产开发费用

1、跟项目有关的销售费用、管理费用、财务费用

2、开发费用不按实际发生额，而是按细则标准扣除

(四)与转让房地产有关的税金

1、房地产开发企业：营业税、城建税及附加：

房地产开发企业在转让时缴纳的印花税因已纳入管理费用，因而不得在此扣除

2、其他纳税人：营业税、城建税及附加、印花税

(五)其他扣除项目

1、从事房地产开发的纳税人适用，其他纳税人不适用(抑制炒卖地皮、房地产的投机行为)

2、加计扣除=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%

3、按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应区分2种情形分别处理：

(1)代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数。

(2)代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允许扣除。

(六)旧房及建筑物的评估价格

1、评估价格=重置成本价×成新度折扣率

2、能取得评估价格的，可扣除：

(1)取得土地使用权所支付的地价款或出让金

(2)按国家统一规定缴纳的有关费用(评估费)

(3)转让环节缴纳的税费(印花税等)

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