中会经济法考点:企业所得税的应纳税所得额

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【考点1】一般规定(★)

【例题·单选题】某居民企业2017年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过(　)。

A.2019年

B.2020年

C.2021年

D.2022年

【答案】D

【解析】考核点是弥补亏损年限。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2017年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2022年。

【考点2】收入总额(★★★)

【考题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(　)。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【答案】B

【解析】(2)选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;(2)选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;(3)选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

【考题2·单选题】甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2019年3月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为46.4万元(含增值税，适用税率16%)。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为(  )万元。

A.40

B.32

C.37.44

D.46.4

【答案】B

【解析】商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税收入金额=46.4÷(1+16%)×(1-20%)=32(万元)。

【考点3】不征税收入与免税收入(★★★)

【考题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　)。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.债务重组收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

【答案】C

【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项BD：属于免税收入。

【考题2·多选题】根根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有(  )。

A.营业外收入

B.财政拨款

C.国债利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】BD

【解析】企业所得税中的不征税收入包括：(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

在中会考试中，选择题是占有很大比重的，本篇文章主要是对中级会计职称考试选择题的整理，同学们是否学习理解了呢？想要获得更多试题内容，可以持续关注坦途教育网，小编之后会为大家提供更多的试题内容，同学们也要掌握自己的学习进度，规划自己学习计划，考取自己满意的分数。