2019中会职称《会计实务》真题详解6

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四、计算分析题

1.甲公司债券投资的相关资料如下：

资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项 2025 万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求(“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目)：

(1)编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。

(2)计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

(3)编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

(4)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。

【答案】

(1)会计分录：

借：持有至到期投资——成本 2000

——利息调整 30

贷：银行存款 2030

(2)甲公司 2015 年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94(万元)

借：应收利息 84(2000×4.2%)

贷：投资收益 76.94

持有至到期投资——利息调整 7.06

(3)会计分录：

借：银行存款 84

贷：应收利息 84

(4)2016 年应确认的投资收益=(2030-7.06)×3.79%=76.67(万元)

借：应收利息 84

贷：投资收益 76.67

持有至到期投资——利息调整 7.33

(5)

借：银行存款 84

贷：应收利息 84

借：银行存款 2025

贷：持有至到期投资——成本 2000

——利息调整(30-7.06-7.33)15.61

投资收益 9.39

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