2019中级会计师《财务管理》冲关试题1

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考点二：固定资产更新决策

【例题·综合题】乙公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25%，该公司要求的zui低收益率为12%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。其他资料如下：

资料一：新旧设备数据资料如下表所示。

要求：

(1)计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1~5年现金净流量(NCF1~5)和第6年现金净流量(NCF6);⑦净现值(NPV)。

(2)计算与使用旧设备相关的下列指标：①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。

(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元，根据上述计算，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。

【答案】

(1)①税后年营业收入=2800×(1-25%)=2100(万元)

②税后年付现成本=1500×(1-25%)=1125(万元)

③每年折旧抵税=700×25%=175(万元)

④残值变价收入=600万元

⑤残值净收益纳税=(600-600)×25%=0(万元)

⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(万元)

NCF6=1150+600-0=1750(万元)

⑦NPV=-4800+1150×(P/A，12%，5)+1750×(P/F，12%，6)

=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(万元)

(2)①目前账面价值=4500-400×4=2900(万元)

②目前资产报废损失=2900-1900=1000(万元)

③资产报废损失抵税=1000×25%=250(万元)

④残值报废损失减税=(500-400)×25%=25(万元)

(3)因为继续使用旧设备的净现值大于使用新设备的净现值，所以应选择继续使用旧设备，不应更新。

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