2019年中级会计职称考试《会计实务》模拟4

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【自行研发的无形资产·计算分析题】2015年1月1日，甲公司董事会批准研发专门用于生产某项新产品的专利技术，有关资料如下：

(1)2015年，该研发项目共发生材料费用400万元，人工费用1 000万元，均属于研究阶段支出，人工费用以银行存款支付。

(2)2016年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。

(3)2016年度，共发生材料费用860万元，人工费用940万元(以银行存款支付)，另发生相关设备折旧费用200万元，2016年发生的支出均符合资本化条件。

(4)2017年1月1日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。

(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销、无残值;税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。

(6)2017年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 400万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值保持不变。

要求：

(1)编制2015年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。

(2)编制2016年和2017年与甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。

【答案】

(1)2015年

借：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　 1 400

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 400

贷：研发支出—费用化支出　　　　　　　　　　　 1 400

(2)2016年

借：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　 2 000

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 860

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 940

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 940

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 940

2017年

借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000

贷：研发支出—资本化支出　　　　　　　　　　　 2 000

借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400(2 000/5)

贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

减值测试前无形资产的账面价值=2 000-2 000÷5=1 600(万元);

应计提的减值准备金额=1 600-1 400=200(万元)。

借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 200

贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　 200

【分期付款取得无形资产的核算·2017年计算分析题】甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：

资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2 000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。

资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1 500万元已收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。

(2)计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。

(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。

【答案】

(1)F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1 788(万元)。

借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 788

未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　 212

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　 1 600

(2)2015年专利技术的摊销额=1 788/10=178.8(万元)。

借：制造费用(生产成本)　　　　　　　　　　　 178.8

贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　 178.8

(3)

2015年未确认融资费用的摊销金额=(1 600-212)×6%=83.28(万元);

2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1 600-400)-(212-83.28)=1 071.28(万元)。

(4)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500

累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　 178.8

资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　 109.2

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 788

今天的试题分享就到此结束了，接下来小编希望大家能够开心的过一个新年，放假结束后再次全身心的投入到复习中，小编会在坦途网中级会计职称考试频道为大家准备大量的中级会计职称考试知识点，想了解的就要多多关注小编哦~