2019年中级会计职称考试经济法专项练习5

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【大题1】

甲百货商场为增值税一般纳税人，2018年2月发生下列业务：

(1)零售金银首饰取得含增值税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含增值税金额为3.51万元，甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.34万元。

(2)销售食用植物油取得含增值税销售额22万元，销售家用电器取得含增值税销售额58.5万元。

(3)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批，不含增值税销售额为70万元，采用托收承付方式结算;乙企业已将货物发出并办妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。

(4)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付的全部金额为23.4万元。

(5)采购一批羊绒衫，取得增值税专用发票并于当月认证，注明增值税税额为35万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗80%。

要求：

根据上述资料，简要回答下列问题。

【问题1】请计算甲百货商场零售金银首饰的增值税销项税额。

【答案】甲百货商场零售金银首饰应计算的增值税销项税额=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元);

【问题2】请计算甲百货商场销售食用植物油和家用电器的增值税销项税额。

【答案】甲百货商场销售食用植物油和家用电器应计算的增值税销项税额=22÷(1+11%)×11%+58.5÷(1+17%)×17%=10.68(万元);

【问题3】请计算甲百货商场本月应纳增值税税额。

【答案】甲百货商场2018年2月可以抵扣的进项税额=35×(1-80%)=7(万元);

甲百货商场本月应纳增值税税额=1.02+10.68-7=4.7(万元)。

【解析】①甲百货商场尚未取得乙企业开具的增值税专用发票，不得就业务(3)抵扣进项税额;②虽然自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，但仍然需要取得增值税专用发票(税控机动车销售统一发票)，取得普通发票的不能抵扣进项税额;③非正常损失(因管理不善)的购进货物及相关的应税劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。

【大题2】

甲酒店为增值税一般纳税人，主要提供住宿服务和会议展览服务。2017年10月有关经营情况如下：

(1)提供住宿服务，取得含增值税销售额954000元;

(2)提供会议展览服务，取得含增值税销售额358704元;

(3)租入一处房产用作办公场所，取得增值税专用发票注明税额68000元，该增值税专用发票已经在当期通过认证;

(4)上月购进一批水龙头因管理不善丢失，账面成本11000元，该水龙头的进项税额已申报抵扣。

要求：

根据上述资料，分别回答下列小题。

【问题1】计算甲酒店提供住宿服务、会议展览服务应当确认的销项税额。

【答案】甲酒店提供住宿服务、会议展览服务应当确认的销项税额=(954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304(元)。

【问题2】计算甲酒店当月的应纳增值税税额。

【答案】

①因管理不善丢失的水龙头应当转出的进项税额=11000×17%=1870(元);

②甲酒店当月的应纳增值税税额=74304-(68000-1870)=8174(元)。

【大题3】

甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2017年第3季度有关经营情况如下：

(1)取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元;取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。

(2)租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额9.9万元;对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明税额11万元;

(3)购进6台ATM机，取得增值税专用发票注明的金额为40万元。

已知：取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，分别回答下列小题。

【问题1】计算甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务的增值税销项税额。

【答案】甲商业银行W分行第3季度贷款及转贷业务的增值税销项税额=(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元)。

【解析】①“收取的”贷款利息收入和转贷利息收入均按“金融服务——贷款服务”计算缴纳增值税;②“支付的”存款利息和转贷利息，不属于收入，不需要缴纳增值税。

【问题2】计算甲商业银行W分行第3季度应纳增值税税额。

【答案】甲商业银行W分行第3季度的应纳增值税税额=390-9.9-11-40×17%=362.30(万元)。

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