2019年中级会计职称考试经济法专项练习3

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【大题3】

甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2017年8月有关经营情况如下：

(1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元;

(2)出租餐饮设备取得含增值税收入29.25万元，出租房屋取得含增值税收入5.55万元;

(3)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元;

(4)支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元;

(5)购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.7万元;

(6)从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。

已知：取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，分别回答下列小题。

【问题1】计算甲公司当月的增值税销项税额。

【答案】甲公司当月提供餐饮、住宿服务应确认的增值税销项税额=1431÷(1+6%)×6%=81(万元);

甲公司当月出租餐饮设备应确认的增值税销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元);

甲公司当月出租房屋应确认的增值税销项税额=5.55÷(1+11%)×11%=0.55(万元);

甲公司当月的增值税销项税额=81+4.25+0.55=85.8(万元)。

【问题2】计算业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额。

【答案】业务(6)中甲公司可以抵扣的进项税额=100×11%=11(万元)。

【问题3】计算甲公司当月的增值税应纳税额。

【答案】甲公司当月的增值税应纳税额=85.8-1.2-1.7-11=71.9(万元)。

【大题1】(2017年)

居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016年甲公司的销售(营业)收入为2000万元，其他收入为500万元，年度利润总额为600万元。2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400万元。

甲公司申报缴纳2016年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：

(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元;

(2)依据法律代收的一项政府性基金30万元，该基金在当年未上缴财政。

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

【问题1】计算甲公司在清算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。

【问题2】甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

【问题3】甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

【答案1】甲公司主要从事空调销售业务，属于一般企业(并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业)，广告费和业务宣传费的扣除限额=2000×15%=300(万元);实际发生额400万元超过税法规定的扣除限额，应当按限额扣除;因此，甲公司在计算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费为300万元。

【答案2】甲公司从乙有限责任公司分得的股息不应计入应纳税所得额。根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，不计入企业所得税应纳税所得额。

【答案3】甲公司代收的政府性基金应计入应纳税所得额。根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

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