2019年中级会计职称考试实务考点练习4

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【专业人员服务费·判断题】与固定资产有关的专业人员服务费应计入当期损益。(　　)

【答案】×

【解析】应计入外购固定资产的成本。

【折旧方法·判断题】企业应根据固定资产所含经济利益预期实现方式确定固定资产折旧方法。(　　)

【答案】×

【解析】企业应根据固定资产所含经济利益预期消耗方式确定固定资产折旧方法。

【暂估入账的固定资产·判断题】已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。(　　)

【答案】×

【解析】按照《企业会计准则—固定资产》的规定，已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

【固定资产使用寿命、预计净残值的复核·判断题】固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但若有确凿证据表明与原估计有差异的，应当调整其使用寿命和预计净残值。(　　)

【答案】√

【固定资产后续支出·判断题】企业将发生的固定资产后续支出符合资本化部分计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值，变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。(　　)

【答案】√

【固定资产的会计处理·2016年计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为850万元。

资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。

(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

【答案】

(1)甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　 850

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

(2)甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);

甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。

(3)该项资产公允价值减去处置费用后的净额1 800万元大于预计未来现金流量现值1500万元，所以该资产的可收回金额为1 800万元，则甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5 000-1 650-1 320)-1 800=230(万元)。

会计分录：

借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　 230

贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　 230

(4)甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1 800-30)×3/6=885(万元)。

会计分录：

借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 885

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　 885

(5)

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 915

固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　 230

累计折旧　　　　　　　　3 855 (1 650+1 320+885)

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 053

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 900

应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 153

借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　17

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　17

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