中级会计职称考试财务管理模拟题练习3

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一、单项选择题

1.某企业本月生产甲产品5000件，实际耗用工时60000小时，实际发生的变动制造费用为480000元。该产品标准变动制造费用为每件76.5元，标准工时为8.5小时。则变动制造费用的耗费差异为( )元。

A.-72000 B.-55000 C.-60000 D.-65000

【答案】C

【解析】变动制造费用的耗费差异=(480000/60000-76.5/8.5)×60000=-60000(元)。

2.某企业的一个成本中心，生产某甲产品，预算产量为800件，预算单位成本为50元;实际产量为900件，实际单位成本为46元，则该成本中心的成本降低率为( )。

A.8.7% B.-8% C.-8.7% D.8%

【答案】C

【解析】变动制造费用的耗费差异=(480000/60000-76.5/8.5)×60000=-60000(元)。

3.某投资中心的投资额为200000元，企业要求的低投资报酬率为15%，剩余收益为20000元，则该投资中心的投资利润率为( )。

A.35% B.30% C.28% D.25%

【答案】D

【解析】由于剩余收益=投资额×(投资利润率-低投资报酬率率)，即20000=200000×(投资利润率-15%)，所以，该中心的投资利润率=15%+20000/200000=25%。

4.下列关于投资利润率指标的说法错误的是( )。

A.投资利润率能反映投资中心的综合获利能力

B.投资利润率可以使投资中心本身的利益与整个企业的利益统一起来

C.投资利润率可以作为选择投资机会的依据

D.投资利润率具有横向可比性

【答案】B

【解析】投资利润率指标的优点有：(1)投资利润率能反映投资中心的综合获利能力;(2)投资利润率具有横向可比性;(3)投资利润率可以作为选择投资机会的依据，有利于调整资产的存量，优化资源配置;(4)以投资利润率作为评价投资中心经营业绩的尺度，可以正确引导投资中心的经营管理行为，使其行为长期化。但投资利润率容易使投资中心本身的利益与整个企业的利益背离。

5.固定制造费用的能力差异，是( )。

A.预算产量下的标准固定制造费用与实际产量下的标准固定制造费用的差异

B.实际产量实际工时未达到预算产量标准工时而形成的差异

C.实际产量实际工时脱离实际产量标准工时而形成的差异

D.实际产量下实际固定制造费用与预算产量下的标准固定制造费用的差异

【答案】B

【解析】本题的主要考核点是固定制造费用能力差异的含义。

预算产量下的标准固定制造费用与实际产量下的标准固定制造费用的差异属于能量差异;实际产量实际工时未达到预算产量标准工时而形成的差异属于能力差异;实际产量实际工时脱离实际产量标准工时而形成的差异属于效率差异;实际产量下实际固定制造费用与预算产量下的标准固定制造费用的差异属于耗费差异。

6.某产品的变动制造费用标准成本为：工时消耗4小时，变动制造费用小时分配率6元。本月生产产品300件，实际使用工时1500小时，实际发生变动制造费用12000元。则变动制造费用效率差异为( )元。

A.1800 B.1650 C.1440 D.1760

【答案】A

【解析】本题的主要考核点是变动制造费用效率差异的计算。变动制造费用效率差异=(1500-300×4)×6=1800(元)。

7.关于责任成本的内部结转，下列说法正确的是( )。

A.责任成本的内部结转是指发生损失的责任中心进行赔偿的过程

B.责任转账的依据是各种准确的原始记录和合理的费用定额

C.内部责任仲裁机构的职能是从责任中心利益出发对各责任中心责、权、利方面产生的纠纷进行裁决

D.责任成本差异发生的地点与应承担差异责任单位往往是相同的责任中心

【答案】B

【解析】责任成本的内部结转是由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程;责任转账的依据是各种准确的原始记录和合理的费用定额;内部责任仲裁机构的职能是从企业整体利益出发对各责任中心责、权、利方面产生的纠纷进行裁决;责任成本差异发生的地点与应承担差异责任单位有可能是不相同的责任中心。

8.下列各项中，属于“直接人工标准工时”组成内容的是( )。

A.由于设备意外故障产生的停工工时

B.由于更换产品产生的设备调整工时

C.由于生产作业计划安排不当产生的停工工时

D.由于外部供电系统故障产生的停工工时

【答案】B

【解析】本题的主要考核点是直接人工标准成本的制定。标准工时包含现有条件下生产单位产品所需的必要的时间，而不包含偶然或意外发生的时间，由于设备意外故障产生的停工工时、由于生产作业计划安排不当产生的停工工时、由于外部供电系统故障产生的停工工时，均不正确。

9.可以为企业提供一定的物质成果，投入量与产出量之间有着密切的联系，可以通过弹性预算控制的成本是( )。

A.技术性成本 B.酌量性成本 C.研究开发费用 D.广告宣传费用

【答案】A

【解析】技术性成本是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算出来的成本，如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工、间接制造费用等，其特点是这种成本的发生可以为企业提供一定的物质成果，投入量与产出量之间有着密切的联系，可以通过弹性预算控制。C、D选项属于酌量性成本。

10.利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本，这种计算方式适合于( )。

A.人为利润中心 B.自然利润中心 C.技术性利润中心 D.酌量性利润中心

【答案】B

【解析】自然利润中心直接对外销售产品并取得收入，它虽然是企业内部的一个部门，但其功能同独立企业相近，有很大的独立性，能够独立地控制成本并取得收入，适合采取不仅计算可控成本，也计算不可控成本的计算方式。

11.以下有关利润中心考核指标的计算公式中，正确的是( )。

A.利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心固定成本总额

B.利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人不可控固定成本

C.利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本

D.公司利润总额=各利润中心可控利润总额之和-公司可分摊的各种管理费用、财务费用等

【答案】C

【解析】利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额，利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本，利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本，公司利润总额=各利润中心可控利润总额之和-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等。

12.能够促使管理者像控制费用一样地控制资产占用或投资额的多少，综合反映一个投资中心全部经营成果的指标是( )。

A.投资利润率 B.剩余收益 C.资本周转率 D.成本费用利润率

【答案】A

【解析】投资利润率的主要优点是能促使管理者像控制费用一样地控制资产占用或投资额的多少，综合反映一个投资中心全部经营成果。

13.按照( )可以将财务控制分为一般控制和应用控制。

A.财务控制的内容

B.财务控制的功能

C.财务控制的时序

D.财务控制的方法

【答案】A

【解析】按照财务控制的内容可以将财务控制分为一般控制和应用控制。

14.某公司某部门的有关数据为：销售收入50000元，已销产品的变动成本和变动销售费用30000元，可控固定间接费用2500元，不可控固定间接费用3000元，那么，该部门的利润中心负责人可控利润为( )元。

A.20000 B.17500 C.14500 D.10750

【答案】B

【解析】本题的考点是利润中心业绩评价指标，利润中心负责人可控利润=销售收入-变动成本-可控固定成本=50000-30000-2500=17500(元)。

15.某产品的变动制造费用标准成本为：工时消耗3小时，变动制造费用小时分配率5元。本月生产产品500件，实际使用工时1400小时，实际发生变动制造费用7700元。则变动制造费用耗费差异为( )元。

A.500 B.550 C.660 D.700

【答案】D

【解析】本题的主要考核点是变动制造费用耗费差异的计算。变动制造费用耗费差异=1400×(7700÷1400-5)=700(元)。

二、多项选择题

1.下列各项中，需要在有关责任中心之间进行责任结转的有( )。

A.因供应部门外购材料的质量问题造成的生产车间超定额耗用成本

B.因上一车间加工缺陷造成的下一车间超定额耗用成本

C.因生产车间生产质量问题造成的销售部门降价损失

D.因生产车间自身加工不当造成的超定额耗用成本

【答案】ABC

【解析】A、B、C都需要在有关责任中心之间进行责任结转。

2.影响剩余收益的因素有( )。

A.利润 B.投资额

C.规定或预期的低投资报酬率 D.利润留存比率

【答案】ABC

【解析】本题考点是剩余收益的计算公式，剩余收益=利润-投资额×规定或预期的低投资报酬率。

3.关于成本的可控与否，下列说法错误的有( )。

A.对于一个企业来说，变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

B.直接成本都是可控成本

C.较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说一定是可控的

D.某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本

【答案】ABC

【解析】成本的可控与否与责任中心的权利层次有关，较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说可能是可控的，对于一个企业来说几乎所有的成本都是可控的;成本的可控与否与责任中心的管辖范围有关，某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本;成本的可控与否与运营期间的长短有关。一般来说，成本中心的变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本;直接成本大多是可控成本，间接成本大多是不可控成本。

4.下列有关质量成本控制的说法正确的有( )。

A.质量成本包括预防和检验成本以及损失成本

B.预防和检验成本随着产品质量的不断提高而不断增大

C.损失成本随着产品质量的不断提高而逐渐降低

D.产品质量的高低通常以产品的合格率来表示

【答案】ABCD

【解析】质量成本包括预防和检验成本以及损失成本。预防和检验成本以及损失成本是两类具有不同性质的成本。预防和检验成本属于不可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将会不断增大。损失成本则属于可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将逐渐降低。产品质量的高低通常以产品的合格率来表示。

5.直接材料用量差异形成的原因主要有( )。

A.废品率的高低

B.工人技术操作水平的升降和责任心强弱变化

C.采购批量的变动

D.材料质量的变化

【答案】ABD

【解析】本题的主要考核点是直接材料用量差异产生的原因。直接材料用量差异=(实际产量下实际用量-实际产量下标准用量)×标准价格。直接材料用量差异的形成原因是多方面的，有生产部门原因，也有非生产部门的原因;人工用料的责任心强弱、人工技术状况、废品率的高低、设备工艺状况、材料质量状况、材料规格的适应程度等等都会导致材料用量的差异。

6.下列属于酌量性成本的有( )。

A.研究开发费用 B.广告宣传费用

C.直接材料和直接人工 D.职工培训费

【答案】ABD

【解析】酌量性成本的发生主要是为企业提供一定的专业服务，一般不能直接产生可以用货币计量的成果。投入量与产出量之间没有直接联系。直接材料和直接人工属于技术性成本。

7.下列说法正确的有( )。

A.双重市场价格，供应方应采用最高市价，使用方应采用低市价

B.标准变动成本转移价格，有利于调动各责任中心提高产量的积极性

C.标准成本转移价格，适用于成本中心之间的结算

D.协商价格的上限是市价，下限是单位成本

【答案】AC

【解析】双重市场价格，供应方应采用最高市价，使用方应采用低市价;标准成本转移价格，适用于成本中心之间的结算;标准变动成本转移价格，不利于调动各责任中心提高产量的积极性;协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本。

8.下列说法错误的是( )。

A.责任中心是一个责权利的结合体

B.技术性成本的控制应着重于预算总额的审批上

C.企业职工培训费属于酌量性成本

D.投资中心只需要对投资效果负责

【答案】BD

【解析】责任中心的特征包括：(1)是一个责权利结合的实体;(2)具有承担经济责任的条件;(3)所承担的责任和行使的权利皆可控;(4)具有相对独立的经营业务和财务收支活动;(5)便于进行责任会计核算或单独核算。技术性成本投入产出之间的关系密切，可以通过弹性预算予以控制;酌量性成本投入与产出之间没有直接关系，控制应重点放在预算总额的审批上，包括研究开发费、广告宣传费、职工培训费等。投资中心既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责。

9.以下内容属于内部控制目标的有( )。

A.企业战略

B.经营的效率和效果

C.资产的安全完整

D.遵循国家法律法规和有关监管要强

【答案】ABCD

【解析】一般而言，内部控制的目标有以下几个方面：(1)企业战略;(2)经营的效率和效果;(3)财务会计报告及管理信息的真实可靠;(4)资产的安全完整;(5)遵循国家法律法规和有关监管要求。

10.以下属于控制措施的有( )。

A.职责分工控制 B.提交相应的检查报告

C.授权控制 D.内部报告控制

【答案】ACD

【解析】控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。提交相应的检查报告属于监督检查的内容。

11.成本中心的特点包括( )。

A.成本中心只考评成本费用不考评收益

B.成本中心只对可控成本承担责任

C.成本中心既考评成本费用也考评收益

D.成本中心的考核需要兼顾一些不可控成本

【答案】AB

【解析】成本中心的特点包括：成本中心只考评成本费用不考评收益;成本中心只对可控成本承担责任;成本中心只对责任成本进行考核和控制。

12.下列说法错误的是( )。

A.采用市场价格的前提是责任中心转移的产品应有在非竞争性市场买卖的可能性

B.采用协商价格的前提是各责任中心处于独立自主的状态，产品或劳务有客观的市价可采用

C.双重价格能激励双方在经营上充分发挥主动性和积极性

D.标准变动成本不能反映劳动生产率变化对固定成本的影响，不利于调动各责任中心提高产量的积极性

【答案】AB

【解析】采用市场价格，一般假定各责任中心处于独立自主的状态，可自由决定从外部或内部进行购销，同时产品或劳务有客观的市价可采用。采用协商价格的前提是责任中心转移的产品应有在非竞争性市场买卖的可能性，在这种市场内买卖双方有权自行决定是否买卖这种中间产品。

三、判断题

1.利用三差异法进行固定制造费用的差异分析时，“固定制造费用能力差异”是根据“预算产量下的标准工时”与“实际产量下的实际工时”之差，乘以“固定制造费用标准分配率”计算求得的。( )

【答案】√

【解析】本题的主要考核点是三差异法。注意区别固定制造费用能量差异和固定制造费用能力差异。

固定制造费用能量差异=预算产量下的标准固定制造费用-实际产量下的标准固定制造费用

=(预算产量下的标准工时-实际产量下的标准工时)×标准分配率

固定制造费用能力差异=(预算产量下的标准工时-实际产量下的实际工时)×标准分配率

2.某企业按正常生产能力预算本月生产甲产品200件(单位产品预算工时为4工时)，单位产品固定性制造费用的预算标准成本为12元。本月实际生产甲产品160件(单位产品实际工时为5工时)，实际发生固定性制造费用1680元，则本月固定制造费用成本差异和耗费差异分别为节约240元和超支720元。( )

【答案】×

【解析】固定制造费用成本差异=实际产量条件下的实际固定性制造费用-实际产量条件下的标准固定性制造费用=1680-160×12=-240(元)。固定制造费用的耗费差异=1680-200×12=-720(元)。

3.无论哪种变动成本项目的实际价格上升，都会引起整个变动成本差异的不利变化。( )

【答案】√

【解析】本题的主要考核点是变动成本项目的价格差异的形成。

直接材料价格差异=实际数量×(实际价格-标准价格)

直接人工工资率差异=实际工时×(实际工资率-标准工资率)

变动制造费用耗费差异=实际工时×(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)

所以，无论哪种变动成本项目的实际价格上升，都会引起整个变动成本差异的不利变化。

4.某项会导致个别投资中心的投资利润率提高的投资，不一定会使整个企业的投资利润率提高;但某项会导致个别投资中心的剩余收益增加的投资，则一定会使整个企业的剩余收益增加。( )

【答案】√

【解析】若仅以投资利润率评价投资中心业绩的指标，可能造成投资中心的近期目标与整个企业的长远目标的背离，而剩余收益指标避免了投资中心的狭隘本位倾向，可以保持各投资中心获利目标与公司总的获利目标达成一致。

5.投资中心的投资利润率等于资本周转率、销售成本率和销售利润率的乘积。( )

【答案】 ×

【解析】投资利润率=资本周转率×销售成本率×成本费用利润率。

6.损失成本属于不可避免成本随着产品质量的不断提高这部分成本将会不断增大。( )

【答案】 ×

【解析】预防和检验成本属于不可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将会不断增大;损失成本则属于可避免成本，随着产品质量的不断提高，这部分成本将逐渐降低。

7.在集权组织结构形式下，责任预算编制程序通常是以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解;在分权组织结构形式下，责任预算编制程序通常多采用由各责任中心自行列示各自的预算指标，由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整。( )

【答案】√

【解析】责任预算编制程序有两种：一是以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解。二是各责任中心自行列示各自的预算指标，由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整。实际工作中，责任预算最终确定前，需要上下结合，反复沟通。在集权组织结构下，通常采用第1种程序;在分权组织结构形式下，多采用后一种程序。

8.对一个企业下属各成本中心而言，固定成本和间接成本大多是可控成本，而变动成本和直接成本大多是不可控成本。( )

【答案】×

【解析】对一个企业而言，几乎所有的成本都是可控的，而对于企业下属各成本中心而言，变动成本和直接成本大多是可控成本，而固定成本和间接成本大多是不可控成本。

9.固定制造费用能量差异是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用预算金额之间的差异。( )

【答案】×

【解析】本题的主要考核点是固定制造费用能量差异的含义。固定制造费用能量差异=预算产量下的标准固定制造费用-实际产量下的标准固定制造费用=(预算产量下的标准工时-实际产量下的标准工时)×固定制造费用标准分配率。

10.指导性控制是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。( )

【答案】×

【解析】指导性控制是为了实现有利结果而采取的控制;补偿性控制是指针对某些环节不足或缺陷而采取的控制。

11.业绩报告，是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。( )

【答案】 √

【解析】 责任报告亦称业绩报告、绩效报告，它是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。

12.在标准成本系统中，直接材料的价格标准是指预计下年度实际需要支付的材料市价。( )

【答案】×

【解析】材料的价格标准，通常采用企业制定的计划价格，企业在制定计划价格时，通常是以订货合同的价格为基础，并考虑将来各种变化情况，按各种材料分别计算的。

13.作业成本法下，不同的作业中心，尽管成本动因不同，但间接费用的分配标准是相同的。( )

【答案】×

【解析】作业成本法下，对于不同的作业中心，由于成本动因的不同，使得间接费用的分配标准也不同。

二 、多项选择题

1、流动负债以应付金额是否确定为标准，可以分成(　　)。

A、应付金额确定的流动负债

B、应付金额不确定的流动负债

C、自然性流动负债

D、人为性流动负债

正确答案： A,B

答案解析

流动负债以应付金额是否确定为标准，可以分成应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债。

2、下列有关流动资产的特点，表述正确的有(　　)。

A、占用时间短

B、周转快

C、难变现

D、成本低

正确答案： A,B

答案解析

流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。

3、企业在进行营运资金管理时，应遵循的原则有(　　)。

A、满足合理的资金需求

B、提高资金使用效率

C、节约资金使用成本

D、保持足够的短期偿债能力

正确答案： A,B,C,D

答案解析

企业在进行营运资金管理时，应遵循以下原则：(1)满足合理的资金需求;(2)提高资金使用效率;(3)节约资金使用成本;(4)保持足够的短期偿债能力。

4、营运资金管理是企业财务管理工作中很重要的内容，企业进行营运资金管理时，应遵循的原则有( )。

A、满足全部的资金需求

B、提高资金使用效率

C、节约资金使用成本

D、保持足够的短期偿债能力

正确答案： B,C,D

答案解析

企业在进行营运资金管理时，应遵循以下原则：(1)满足合理的资金需求，并不是全部的资金需求都是要满足的，需要认真分析资金需求是否合理;(2)提高资金使用效率;(3)节约资金使用成本;(4)保持足够的短期偿债能力。

5、在流动资产的融资策略下，关于保守融资策略表述正确的有(　　)。

A、收益与风险较低

B、资本成本较低

C、长期资金小于永久性资产

D、长期融资支持非流动资产

正确答案： A,D

答案解析

在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。企业通常以长期融资来源为波动性流动资产的平均水平融资，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低。这种策略通常最小限度地使用短期融资，但由于长期负债成本高于短期负债成本，就会导致融资成本较高，收益较低。

6、下列各项中，属于影响企业选择流动资产投资策略的因素有(　　)。

A、债务人的意见

B、产业因素

C、企业对资产风险性和收益性的权衡

D、影响企业政策的决策者

正确答案： B,C,D

答案解析

企业在选用流动资产投资策略时应该考虑的因素有：该企业对资产风险性和收益性的权衡、企业经营的内外部环境、产业因素、影响企业政策的决策者。

7、下列各项中，属于企业持有现金动机的有(　　)。

A、收益性需求

B、交易性需求

C、预防性需求

D、投机性需求

正确答案： B,C,D

答案解析

持有现金出于三种需求：交易性需求、预防性需求和投机性需求。

8、确定预防性需求的现金数额时，需要考虑的因素有( )。

A、企业愿冒现金短缺风险的程度

B、企业预测现金收支可靠的程度

C、企业临时融资的能力

D、企业业务的季节性

正确答案： A,B,C

答案解析

确定预防性需求的现金数额时，需要考虑以下因素：(1)企业愿冒现金短缺风险的程度;(2)企业预测现金收支可靠的程度;(3)企业临时融资的能力。所以选项A、B、C为正确答案。

9、为应付客户违约导致的突发性偿付资金的需求，确定现金数额时，应考虑的因素有( )。

A、企业愿冒现金短缺风险的程度

B、企业预测现金收支可靠的程度

C、企业临时融资的能力

D、企业业务的季节性

正确答案： A,B,C

答案解析

确定预防性需求的现金数额时，需要考虑以下因素：(1)企业愿冒现金短缺风险的程度;(2)企业预测现金收支可靠的程度;(3)企业临时融资的能力。所以选项A、B、C为正确答案。

10、下列项目中属于持有现金的管理成本的有(　　)。

A、现金的再投资收益

B、现金管理者的工资

C、现金安全措施费用

D、现金不足间接损失

正确答案： B,C

答案解析

现金的管理成本，是指企业因持有一定数量的现金而发生的管理费用。例如管理者的工资、安全措施费用等。

11、采用成本模型确定目标现金余额时，考虑的现金持有成本包括(　　)。

A、机会成本

B、管理成本

C、生产成本

D、短缺成本

正确答案： A,B,D

答案解析

成本模型强调持有现金是有成本的，考虑的现金持有成本包括机会成本、管理成本和短缺成本。

12、经营规模比较小的企业适合的资金集中管理模式有(　　)。

A、统收统支模式

B、拨付备用金模式

C、结算中心模式

D、内部银行模式

正确答案： A,B

答案解析

资金集中管理模式大致可以分为以下几种：统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式。其中经营规模比较小的企业适合的资金集中管理模式有统收统支模式和拨付备用金模式。

13、集团企业资金集中管理模式主要包括(　　)。

A、拨付备用金模式

B、结算中心模式

C、统分结合管理模式

D、财务公司模式

正确答案： A,B,D

答案解析

集团企业资金集中管理的模式包括：(1)统收统支模式;(2)拨付备用金模式;(3)结算中心模式;(4)内部银行模式;(5)财务公司模式。

14、下列各项中，属于现行集团企业的资金集中管理模式的有(　　)。

A、统收统支模式

B、结算中心模式

C、内部银行模式

D、拨付备用金模式

正确答案： A,B,C,D

答案解析

现行的资金集中管理模式大致分为统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式等，因此，选项A、B、C、D都是正确的。

15、内部银行统筹具有的职能有( )。

A、结算职能

B、融资信贷

C、监督控制职能

D、以上说法都正确

正确答案： A,B,C,D

答案解析

内部银行统筹具有三大职能：结算职能、融资信贷、监督控制职能。内部银行一般适用于具有较多责任中心的企事业单位。所以选项A、B、C、D为正确答案。

16、现金的周转过程主要包括(　　)。

A、应付账款周转期

B、应收账款周转期

C、固定资产周转期

D、存货周转期

正确答案： A,B,D

答案解析

企业的经营周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。其中，从收到原材料到加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期，称为存货周转期;产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期，称之为应收账款周转期。但是企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期。

17、下列公式正确的有( )。

A、存货周转期=平均存货/每天的销货收入

B、应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入

C、经营周期=存货周转期+应收账款周转期

D、现金周转期=经营周期+应付账款周转期

正确答案： B,C

答案解析

存货周转期=平均存货/每天的销货成本，选项A不正确;现金周转期=经营周期-应付账款周转期，所以选项D不正确。

18、甲企业由于竞争压力较大，将应收账款信用期间变大，导致应收账款周转期变大，不考虑其他因素，那么将会导致( )。

A、现金周转期变小

B、现金周转期变大

C、经营周期变大

D、经营周期变小

正确答案： B,C

答案解析

现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=经营周期-应付账款周转期，当应收账款周转期变大，那么导致现金周转期、经营周期变大。

19、为了减缓企业支付现金的时间，可以采用的措施有( )。

A、使用零余额账户

B、使用现金浮游量

C、透支

D、享受信用折扣

正确答案： A,B,C

答案解析

本题考核的是现金的支出管理。现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。现金支出管理的措施有：(1)使用现金浮游量;(2)推迟应付款的支付;(3)汇票代替支票;(4)改进员工工资支付模式;(5)透支;(6)争取现金流出与现金流入同步;(7)使用零余额账户。享受信用折扣，也就是提前支付货款获得支付款的减少，不能减缓企业支付现金的时间。

20、与应收账款机会成本有关的因素有(　　)。

A、应收账款平均余额

B、销售成本率

C、变动成本率

D、资本成本率

正确答案： A,C,D

答案解析

根据应收账款机会成本的计算公式可知，应收账款平均余额、变动成本率和资本成本率影响应收账款机会成本。

三 、判断题

1、广义的营运资金是流动资产减去流动负债后的余额。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

广义的营运资金是指一个企业流动资产的总额;狭义的营运资金是流动资产减去流动负债后的余额。

2、企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低风险，提高收益。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低风险，但收益也会降低。

3、加速资金周转是提高资金使用效率的主要手段之一。(　　)

对

错

正确答案： 对

答案解析

本题主要考核的是提高资金使用效率。

4、企业的营运资金在全部资金中占有相当大的比重，而且周转期短，形态易变，因此，营运资金管理是企业财务管理工作的一项重要内容。(　　)

对

错

正确答案： 对

答案解析

本题考核的是营运资金的原则

5、激进融资策略的资本成本高，风险和收益也较高。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

激进融资策略的资本成本低，而风险和收益较高。

6、宽松的产成品存货政策不利于满足顾客的需要，从而影响企业销售。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

紧缩的产品存货政策不利于满足顾客的需要，从而影响企业销售。

7、广义的现金是指存货现金。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

广义的现金是指在生产经营过程中以货币形态存在的资金，包括存货现金、银行存款和其他货币资金等。狭义的现金仅指存货现金。

8、现金是变现能力强的资产，收益性也是比较强的。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

现金是变现能力强的资产，代表着企业直接的支付能力和应变能力，但现金收益性最弱，对其持有量不是越多越好。即使是银行存款，其利率也非常低。

9、在利用成本模型和随机模型确定最佳现金持有量时，都考虑了管理成本。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

随机模型中，相关的成本是交易成本和机会成本;成本模型中，相关的成本是机会成本、管理成本和短缺成本。

10、在随机模型中，当现金余额超过上限时，将部分现金转换为有价证券;当现金余额低于下限时，则卖出部分证券。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

在随机模型中，当现金余额达到上限时，将部分现金转换为有价证券;当现金余额下降到下限时，则卖出部分证券。

11、资金集中管理模式的选择，实质上是集团管理是集权还是分权管理体制的体现。(　　)

对

错

正确答案： 对

答案解析

资金集中管理模式的选择，实质上是集团管理是集权还是分权管理体制的体现。也就是说，在企业集团内部所属各子企业或分部是否有货币资金使用的决策权、经营权，这是由行业特点和本集团资金运行规律决定的。

12、结算中心通常办理内部各成员现金收付和往来结算业务，所以不是一个职能机构。( )

对

错

正确答案： 错

答案解析

结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构。结算中心通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。

13、在收账浮动期中结算浮动期是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

处理浮动期是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间。结算浮动期是指通过银行系统进行支票结算所需的时间。

14、存货周转期是指将原材料进行加工最终转变成产成品的时间。(　　)

对

错

正确答案： 错

答案解析

存货周转期是指从收到原材料到加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出的这一时期，称为存货周转期。

15、应收账款管理成本包括调查顾客信用状况的费用。(　　)

对

错

正确答案： 对

答案解析

应收账款的管理成本主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用。主要包括;调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用、数据处理成本、相关管理人员成本和从第三方购买信用信息的成本等。

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